Komentarz do VAT 2021 - Art. 86
Komentarz do zmian od 1 stycznia 2021 r.
[Zmiany od 2021] W art. 86 ustawy o VAT wprowadzono dwa rodzaje zmian. Określono nowe zasady rozliczania faktur korygujących „in minus” przez nabywców oraz wydłużono termin na odliczania VAT z faktury.
[Nowy termin rozliczenia faktur korygujących „in minus” przez nabywcę] Nowelizacji warunków rozliczania faktur korygujących przez sprzedawcę towarzyszy zmiana momentu, w którym do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego obowiązani są nabywcy otrzymujący faktury korygujące „in minus”(art. 86 ust. 19a ustawy o VAT).
Tabela. Nowe zasady pomniejszania podatku naliczonego przez nabywcę otrzymującego fakturę korygującą
Według nowych zasad nabywcy dokonują pomniejszania podatku naliczonego: | |
1. | w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą, gdy uzgodnienie warunków i ich spełnienie nastąpiło w tym samym okresie rozliczeniowym |
2. | w rozliczeniu za okres, w którym warunki uzgodnione między stronami zostały spełnione – jeżeli warunki obniżenia podstawy opodatkowania zostały spełnione po upływie okresu rozliczeniowego, w którym warunki te zostały uzgodnione |
3. | w rozliczeniu za okres, w którym dokonują odliczenia z faktury pierwotnej – jeżeli nie odliczyli podatku naliczonego określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego odliczenia im przysługuje |
Zgodnie z nowymi regulacjami nie moment otrzymania faktury, a moment uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania determinuje obowiązek korekty VAT naliczonego. Nowe rozwiązanie zatem „odrywa” obowiązek pomniejszenia podatku naliczonego wynikającego z faktury korygującej „in minus” od momentu otrzymania faktury korygującej. Jednak, jak podkreślił MF w uzasadnieniu do projektu, generalnie w momencie uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania faktura korygująca powinna być już w posiadaniu nabywcy.
[Wydłużenie okresu korzystania z prawa do odliczenia w ramach bieżącej deklaracji VAT]
POTRZEBUJESZ POMOCY?