Zasady dokumentowania WDT, aby zastosować stawkę 0% – objaśnienia podatkowe

17 grudnia 2020 r. MF wydało objaśnienia podatkowe w sprawie dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dla celów podatku od towarów i usług. Objaśnienia zostały wydane w związku ze zmianami, jakie zaszły w zasadach dokumentowania WDT w 2020 r. MF potwierdziło, że podatnicy mogą stosować albo zasady wskazane w ustawie o VAT, albo przepisy rozporządzenia Rady UE, by dokumentować WDT. Wskazano, jakie to mogą być w praktyce dokumenty oraz jakie warunki muszą spełniać.

Od 1 stycznia 2020 r. we wszystkich krajach UE obowiązują zmienione przepisy rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej rozporządzenie 282/2011), gdzie określono, jakie dokumenty należy zgromadzić, aby zastosować stawkę 0% przy WDT. Istnieje wtedy domniemanie dostarczenia towarów nabywcy.

MF potwierdziło w wydanych objaśnieniach, że niezależnie od znowelizowanych przepisów rozporządzenia 282/2011 nadal obowiązują krajowe regulacje w zakresie dokumentowania WDT, tj. art. 42 ust. 3-5 ustawy o VAT.

W związku z obowiązującymi jednocześnie znowelizowanymi przepisami rozporządzenia 282/2011 oraz przepisami ustawy o VAT w wydanych objaśnieniach wyjaśniono:

1. wzajemne relacje przepisów rozporządzenia 282/2011 i przepisów ustawy o VAT w zakresie sposobu dokumentowania WDT dla celów podatku od towarów i usług,
2. zasady dokumentowania WDT na podstawie przepisów rozporządzenia 282/2011,
3. kwestię obalenia domniemania dostarczenia towarów, o którym mowa w art. 45a ust. 1 rozporządzenia 282/2011, przez organy podatkowe,
4. zasady dokumentowania WDT na podstawie przepisów ustawy o VAT.

Nie wyjaśniono natomiast poszczególnych warunków opodatkowania WDT stawką 0%, określonych w art. 42 ust. 1-2 ustawy o VAT.