Artykuł
Zeznanie roczne CIT za 2019 r. – wybrane problemy
Po zakończeniu roku podatkowego większość podatników podatku dochodowego od osób prawnych ma obowiązek złożenia zeznania rocznego. Ponieważ zbliża się termin złożenia takiego zeznania przez podatników stosujących jako rok podatkowy rok kalendarzowy, warto przybliżyć niektóre problemy związane ze składaniem zeznań CIT. Przypominamy zasady składania zeznań i przedstawiamy wybór odpowiedzi na często zadawane w tym zakresie pytania, dotyczące najbardziej aktualnych problemów związanych z wypełnianiem zeznania.
Obowiązek składania zeznania rocznego
Obowiązek składania rocznych zeznań CIT nakłada art. 27 ust. 1 updop. Dotyczy on wszystkich podatników podatku dochodowego od osób prawnych, z wyjątkiem:
- zwolnionych podmiotowo od podatku na podstawie art. 6 ust. 1 updop (np. jednostek budżetowych)[1] oraz
- kościelnych osób prawnych osiągających dochody z niegospodarczej działalności statutowej zwolnionych od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a updop.
Termin składania zeznań CIT upływa z końcem trzeciego miesiąca roku następnego, a więc w przypadku zeznań CIT-8 składanych za 2019 r. (przez podatników stosujących jako rok podatkowy rok kalendarzowy) termin ten upływa 31 marca 2020 r. (jest to wtorek, a więc termin ten nie ulega przedłużeniu). W tym samym terminie podatnicy obowiązani są wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku (zob. art. 27 ust. 1 updop).
Zeznanie CIT powinno zostać złożone na formularzu CIT-8 [2], którego aktualnie obowiązujący wzór (oznaczony indeksem 28) stanowi załącznik nr 7 do rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 14 listopada 2019 r. (Dz.U. z 2019 r. poz. 2337). Do zeznania tego konieczne może być załączenie jednego lub więcej załączników (zob. tabelę 1).
Tabela 1. Załączniki do zeznania CIT-8
Symbol załącznika | Opis załącznika |
informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych | |
rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia | |
informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku | |
CIT/BR | informacja o odliczeniach od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową |
informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/przekazanych darowiznach | |
- | sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalenia ceny transakcyjnej |
informacja o środkach trwałych oraz podstawie opodatkowania składana przez podatnika obowiązanego do zapłaty podatku, o którym mowa w art. 24b updop (czyli podatku od przychodów z budynków) | |
informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków | |
CIT-8SP | informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub na terenie określonym w decyzji o wsparciu |
CIT-8S | informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub na terenie określonym w decyzji o wsparciu |
informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | |
informacja o wysokości dochodu (poniesionej straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej | |
informacja o wysokości dochodu osiągniętego z odpłatnego zbycia walut wirtualnych oraz podatku dochodowego od osób prawnych |
Forma złożenia zeznania CIT-8
Co do zasady, zeznanie CIT-8 powinno zostać złożone za pomocą środków komunikacji elektronicznej (zob. art. 27 ust. 1c updop). W drodze wyjątku - jak wynika z art. 27a updop - zeznanie CIT-8 może być składane w postaci papierowej przez podatników, którzy łącznie spełniają dwa warunki:
- osiągają wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 updop oraz
- nie są obowiązani do sporządzenia deklaracji lub informacji, o których mowa w art. 35 ust. 10, art. 38 ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 i art. 42e ust. 5 i 6 updof, tj. deklaracji PIT-4R, deklaracji PIT-8AR, informacji PIT-11, PIT-8C lub informacji IFT-1/IFT-1R.
Oznacza to, że do złożenia zeznania CIT-8 w formie papierowej uprawniono podatników, którzy:
- mają wszystkie dochody zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych oraz
- nie są zobowiązani przez przepisy updof do sporządzania ww. deklaracji i informacji podatkowych.
W praktyce są to zatem głównie mniejsze fundacje i inne organizacje pozarządowe.
Zawiadomienia składane w ramach zeznania rocznego
Podatnicy powinni pamiętać, że obecnie funkcja zeznania CIT-8 to także składanie szeregu zawiadomień. Przedstawia to poniższa tabela.
Tabela 2. Zawiadomienia dokonywane w ramach zeznania CIT-8
Rodzaj zawiadomienia | Pozycja w zeznaniu CIT-8 |
informacja o wyborze kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek na podstawie art. 25 ust. 1b updop | poz. 27 |
informacja o wyborze wpłacania zaliczek w formie uproszczonej na podstawie art. 25 ust. 6 i 6a updop | poz. 28 |
informacja o wyborze ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości, o której mowa w art. 9b ust. 1 pkt 2 updop | poz. 29 |
rezygnacja ze stosowania metody ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości, o której mowa w art. 9b ust. 1 pkt 2 updop | poz. 30 |
rezygnacja ze stosowania metody ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości, o której mowa w art. 9b ust. 1 pkt 2 updop, przez podatnika powstałego w wyniku podziału/połączenia oraz przejmującego całość/część innego podmiotu | poz. 31 |
Odpowiedzi na pytania związane z rozliczeniem rocznym
Czy konieczne jest składanie zerowych zeznań CIT-8
PROBLEM
