Jak rozliczyć dostawę towarów na rzecz kontrahenta unijnego przed datą jego rejestracji na potrzeby transakcji wspólnotowych

Dla opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów według stawki 0% konieczne jest zgromadzenie dokumentów potwierdzających wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego Wspólnoty. Wymagane jest ponadto, aby nabywca towarów był podatnikiem zarejestrowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. Brak takiej rejestracji nie wyklucza jednak automatycznie prawa do zastosowania stawki VAT w wysokości 0%. Powstaje pytanie, czy nie zmieni tego planowana nowelizacja przepisów w tym zakresie, do czego zobowiązuje polskiego ustawodawcę dyrektywa UE.

Zasady stosowania stawki 0% w przypadku wewnątrzwspólnotowych dostaw reguluje art. 42 ust. 1 ustawy o VAT. Stawkę 0% do WDT stosuje się pod warunkiem że:

1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej;

2) podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;