Temat na życzenie. Korekta dokumentacji VAT przy sprzedaży krajowej

Przyczyną korekty nie zawsze jest błąd w rozliczeniu. Często są to zdarzenia, które następują po dokonaniu sprzedaży. Sposób korekty zależy przede wszystkim od tego, czy na fakturze pierwotnej był naliczony VAT.

1. Korekta sprzedaży z naliczonym VAT

Gdy na pierwotnej fakturze był naliczony VAT, aby go obniżyć, trzeba uzyskać od nabywcy potwierdzenie odbioru faktury korygującej. Inaczej jest z fakturami in plus. Gdy sprzedaż była zaewidencjonowana na kasie, może to wymagać zapisu w ewidencji korekt.

1.1 Pomyłka w cenie, stawce lub kwocie podatku

Na podatniku, który zastosował niewłaściwą stawkę, ciąży obowiązek korekty, szczególnie gdy w związku z tym zaniżył VAT.

1.1.1 Obowiązki sprzedawcy, gdy popełnił pomyłkę

Podatnik, który wystawiając fakturę, popełnił błąd w cenie, stawce lub kwocie podatku, musi wystawić fakturę korygującą. Jeśli sprzedaż była zaewidencjonowana na kasie, będzie dokonywał zapisu w ewidencji korekt. Wymaga to również korekty deklaracji i JPK_VAT.

Faktura korygująca

Faktura korygująca wystawiana w związku ze stwierdzeniem błędów w cenie, stawce lub kwocie podatku musi zawierać:

1) wyrazy „FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz „KOREKTA”;

2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;

3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:

a) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6 ustawy o VAT (a więc m.in. dane sprzedawcy i nabywcy, ich numery NIP, datę dokonania dostawy albo wykonania usługi),

b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;

4) przyczynę korekty;

5) cenę lub stawkę w prawidłowej wysokości;

6) w zależności od tego, czy korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej (art. 106j ust. 2 ustawy o VAT).

W przypadku gdy faktura korygująca została wystawiona w związku z błędem w cenie, stawce podatku lub kwocie podatku, sprzedawca musi posiadać potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę, jeżeli na fakturze pierwotnej wykazano kwotę podatku wyższą niż należna (art. 29a ust. 14 ustawy o VAT).