Amortyzacja w działalności gospodarczej

W działalności gospodarczej niemal każdy przedsiębiorca musi dokonać zakupu przedmiotów, które są niezbędne do jej prowadzenia. Musi zapewnić niezbędne wyposażenie do zaplecza biurowego (meble biurowe, komputer, drukarka, maszyny i urządzenia niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej), a czasem środek transportu (samochód). Te przedmioty, jeśli tylko ich przewidywany okres używania przez przedsiębiorcę dla celów prowadzonej działalności gospodarczej przekracza jeden rok, nazywane są środkami trwałymi.

Czasem dla celów działalności gospodarczej przedsiębiorca musi zakupić prawo do użytkowania licencji na użytkowanie oprogramowania komputerowego, prawo do używania znaku, czy też wykorzystania wzoru przemysłowego. Te elementy nazywane są wartościami niematerialnymi i prawnymi (wnip) i podobnie jak środki trwałe składają się na majątek przedsiębiorcy (powinny być uwidocznione ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych albo w bilansie przedsiębiorcy jeśli prowadzi on tzw. pełną księgowość).

Wartości zakupu tych składników majątku nie można od razu wliczać w koszty, za wyjątkiem tych składników, których cena nabycia wynosi 3 500 zł netto bez VAT (w przypadku czynnych podatników podatku VAT) lub mniej (Od 2018 roku limit wartości niematerialnych i prawnych umożliwiający jednorazowe zaliczenie wydatków na nabycie tych środków lub wartości do kosztów uzyskania przychodów został podwyższony z obecnych 3 500 zł do 10 000 zł. Nowy limit ma zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania po dniu 31 grudnia 2017 r.). Jeśli nie jesteś czynnym podatnikiem podatku VAT, nie masz prawa do odliczenia podatku VAT, cena nabycia liczona jest łącznie z podatkiem VAT. Koszt ich zakupu jest rozliczany stopniowo w czasie, równomiernie do stopnia ich zużycia. Te stopniowe odliczanie w czasie kosztów nabycia lub też wytworzenia tych składników majątkowych jest nazywane amortyzacją. Skumulowana wartość amortyzacji, korygująca wartość początkową środka trwałego do wartości uwzględniającej dokonane odpisy amortyzacyjne, jest nazywana umorzeniem środka trwałego.