Artykuł
Wszystko o jednorazowej amortyzacji – po zmianach
Z dniem 12 sierpnia 2017 r. w wyniku nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych została wprowadzona dodatkowa możliwość jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych. Jednocześnie zachowana została możliwość korzystania z dotychczasowych rozwiązań w tym zakresie. Nadal podatnicy mogą jednorazowo amortyzować środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej nieprzekraczającej 3500 zł. Prawo do jednorazowej amortyzacji na dotychczasowych zasadach zachowali też podatnicy rozpoczynający działalność oraz tzw. mali podatnicy. Wszystkie możliwości jednorazowej amortyzacji środków trwałych (ze szczególnym naciskiem na nową instytucję jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych) przedstawiamy w tej publikacji.
Jednorazową amortyzacją mogą być objęte trzy grupy środków trwałych. Dla każdej z tych grup obowiązują osobne regulacje prawne, co przedstawiamy w tabeli.
Tabela. Grupy środków trwałych podlegających jednorazowej amortyzacji
Grupy środków trwałych podlegających jednorazowej amortyzacji | Podstawa prawna |
środki trwałe o wartości początkowej nieprzekraczającej 3500 zł | art. 16f ust. 3 updop oraz art. 22f ust. 3 updof |
środki trwałe nabywane przez podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej oraz małych podatników | art. 16k ust. 7-13 updop oraz art. 22k ust. 7-13 updof |
fabrycznie nowe środki trwałe | art. 16k ust. 14-21 updop oraz art. 22k ust. 14-21 updof |
1. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 3500 zł
Na podstawie art. 16f ust. 3 updop oraz art. 22f ust. 3 updof podatnicy mają możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych (jak również wartości niematerialnych i prawnych), których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł. Uprawnienie to przysługuje wszystkim podatnikom bez żadnych dodatkowych warunków. Podatnicy korzystający z tego uprawnienia mogą dokonywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w miesiącu oddania do używania środka trwałego, albo w miesiącu następnym.
