KOMISJA EUROPEJSKA,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/138/WE z dnia 25 listopada 2009 r. w sprawie podejmowania i prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Wypłacalność II) (¹), w szczególności jej art. 56 akapit czwarty i art. 256 ust. 5,

a także mając na uwadze, co następuje:

(1) Należy zapewnić zharmonizowane wymogi dotyczące informacji ilościowych ujętych w sprawozdaniu na temat wypłacalności i kondycji finansowej poprzez stosowanie określonego zbioru wzorów formularzy do celów ujawniania informacji, które pozwolą na lepsze zrozumienie informacji ujawnianych do wiadomości publicznej, zwłaszcza do celów porównawczych zmian w czasie i różnic między podmiotami. Stosowanie wzorów formularzy powinno również zapewnić równe traktowanie zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji oraz powinno poprawić zrozumienie ujawniania informacji przez grupy.

(2) W przypadku gdy zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji, zakłady ubezpieczeń posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, zakłady reasekuracji posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, ubezpieczeniowe spółki holdingowe lub finansowe spółki holdingowe o działalności mieszanej mają prawo publikować jednolite sprawozdanie na temat wypłacalności i kondycji finansowej, powinny one ujawniać odrębnie, jako część swojego sprawozdania, informacje określone w niniejszym rozporządzeniu w odniesieniu do indywidualnych zakładów dla każdej jednostki zależnej zakładu ubezpieczeń lub każdej jednostki zależnej zakładu reasekuracji objętych tym sprawozdaniem oraz informacje przewidziane w odniesieniu do grup.

(3) Aby zapewnić jednolite stosowanie sposobów ujawniania, przepisy dotyczące sposobów ujawniania zawarte w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2015/35 (²) powinny mieć zastosowanie do ujawniania informacji przez grupy oraz do jednolitych sprawozdań na temat wypłacalności i kondycji finansowej.

(4) Zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji oraz grupy powinny ujawniać wyłącznie informacje mające zastosowanie do prowadzonej przez nie działalności. Przykładowo, niektóre możliwości wyboru przewidziane w dyrektywie 2009/138/WE, takie jak stosowanie korekty dopasowującej na potrzeby obliczenia rezerw techniczno-ubezpieczeniowych albo stosowanie pełnego lub częściowego modelu wewnętrznego lub parametrów specyficznych dla zakładu na potrzeby obliczenia kapitałowego wymogu wypłacalności, mają wpływ na zakres informacji, które należy ujawniać. W większości przypadków należy ujawnić jedynie część wzorów formularzy zawartych w niniejszym rozporządzeniu, gdyż nie wszystkie te wzory formularzy mają zastosowanie do wszystkich podmiotów.

(5) Przepisy zawarte w niniejszym rozporządzeniu są ściśle ze sobą powiązane, ponieważ dotyczą one procedur i wzorów formularzy do celów ujawniania sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej. Aby zapewnić spójność między tymi przepisami, które powinny wejść w życie jednocześnie, oraz aby ułatwić całościowe zrozumienie tych przepisów i zapewnić łatwy dostęp do nich podmiotom podlegającym tym wymogom, w tym inwestorom niemającym siedziby w Unii, wskazane jest włączenie do jednego rozporządzenia wszystkich wykonawczych standardów technicznych wymaganych na mocy art. 56 i art. 256 ust. 5 dyrektywy 2009/138/WE

(6) Podstawę niniejszego rozporządzenia stanowi projekt wykonawczych standardów technicznych przedłożony Komisji przez Europejski Urząd Nadzoru Ubezpieczeń i Pracowniczych Programów Emerytalnych.

(7) Europejski Urząd Nadzoru Ubezpieczeń i Pracowniczych Programów Emerytalnych przeprowadził otwarte konsultacje społeczne w zakresie projektu wykonawczych standardów technicznych, który stanowi podstawę niniejszego rozporządzenia, przeanalizował potencjalne powiązane koszty i korzyści oraz zasięgnął opinii Grupy Interesariuszy z Sektora Ubezpieczeń i Reasekuracji powołanej na podstawie art. 37 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 1094/2010 (³),

PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:

Artykuł 1

Przedmiot

W niniejszym rozporządzeniu ustanowiono wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej poprzez określenie procedur, formatów i wzorów formularzy na potrzeby ujawniania informacji, o których mowa w art. 51 dyrektywy 2009/138/WE w odniesieniu do indywidualnych zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji oraz w art. 256 dyrektywy 2009/138/WE w odniesieniu do grup.

Artykuł 2

Formaty publicznego ujawniania informacji

Przy ujawnianiu informacji, o których mowa w niniejszym rozporządzeniu, dane liczbowe odzwierciedlające kwoty pieniężne podawane są w tysiącach jednostek.

Artykuł 3

Waluta

1. O ile organ nadzoru nie wymaga inaczej, do celów niniejszego rozporządzenia „waluta sprawozdawcza" oznacza:

a) w przypadku ujawniania informacji przez indywidualne podmioty - walutę stosowaną na potrzeby sporządzenia sprawozdania finansowego zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji;

b) w przypadku ujawniania informacji przez grupy - walutę stosowaną na potrzeby sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

2. Dane liczbowe odzwierciedlające kwoty pieniężne podawane są w walucie sprawozdawczej. Kwoty w walutach innych niż waluta sprawozdawcza przelicza się na walutę sprawozdawczą.

3. Określając wartość składnika aktywów lub zobowiązania denominowanego w walucie innej niż waluta sprawozdawcza, wartość tę przelicza się na walutę sprawozdawczą po kursie zamknięcia z ostatniego dnia, dla którego odpowiedni kurs jest dostępny w okresie sprawozdawczym, którego dotyczy dany składnik aktywów lub dane zobowiązanie.

4. Określając wartość przychodów lub kosztów, wartość tę przelicza się na walutę sprawozdawczą z zastosowaniem takiej zasady przeliczania jak ta zastosowana do celów księgowych.

5. Przeliczenie na walutę sprawozdawczą przeprowadza się według kursu wymiany, który pochodzi z tego samego źródła jak ten, który ma zastosowanie w odniesieniu do sprawozdań finansowych zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji w przypadku sprawozdawczości indywidualnych zakładów albo w odniesieniu do skonsolidowanych sprawozdań finansowych w przypadku sprawozdawczości grupowej, o ile wymogi organu nadzoru nie są inne.

Artykuł 4

Wzory formularzy sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej indywidualnych zakładów

Zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji ujawniają publicznie jako część swojego sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej informacje wymagane w następujących wzorach formularzy:

a) wzór formularza S.02.01.02 określony w załączniku I, podając informacje bilansowe przy zastosowaniu wyceny zgodnie z art. 75 dyrektywy 2009/138/WE, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.02.01 załącznika II do niniejszego załącznika;

b) wzór formularza S.05.01.02 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące składek, odszkodowań i świadczeń oraz kosztów z zastosowaniem zasad wyceny i ujmowania stosowanych w sprawozdaniach finansowych zakładu, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.05.01 do niniejszego rozporządzenia w odniesieniu do każdej linii biznesowej zdefiniowanej w załączniku I do rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/35;

c) wzór formularza S.05.02.01 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące składek, odszkodowań i świadczeń oraz kosztów w odniesieniu do poszczególnych krajów z zastosowaniem zasad wyceny i ujmowania stosowanych w sprawozdaniach finansowych zakładu, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.05.02 załącznika II;

d) wzór formularza S.12.01.02 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla ubezpieczeń na życie i ubezpieczeń zdrowotnych o charakterze ubezpieczeń na życie, w odniesieniu do każdej linii biznesowej zdefiniowanej w załączniku I do rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/35, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.12.01 załącznika II do niniejszego rozporządzenia;

e) wzór formularza S.17.01.02 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.17.01 załącznika II do niniejszego rozporządzenia w odniesieniu do każdej linii biznesowej zdefiniowanej w załączniku I do rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/35;

f) wzór formularza S.19.01.21 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące odszkodowań i świadczeń z tytułu ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie w formacie trójkątów rozwoju, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.19.01 załącznika II ogółem dla działalności w zakresie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie;

g) wzór formularza S.22.01.21 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące wpływu środków w zakresie gwarancji długoterminowych i środków przejściowych, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.22.01 załącznika II;

h) wzór formularza S.23.01.01 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące środków własnych, w tym podstawowych środków własnych i uzupełniających środków własnych, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.23.01 załącznika II;

i) wzór formularza S.25.01.21 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące kapitałowego wymogu wypłacalności obliczonego z zastosowaniem formuły standardowej, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.25.01 załącznika II;

j) wzór formularza S.25.02.21 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące kapitałowego wymogu wypłacalności obliczonego z zastosowaniem formuły standardowej i częściowego modelu wewnętrznego, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.2 5.02 załącznika II;

k) wzór formularza S.25.03.21 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące kapitałowego wymogu wypłacalności obliczonego z zastosowaniem pełnego modelu wewnętrznego, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.25.03 załącznika II;

l) wzór formularza S.28.01.01 określony w załączniku I, podając minimalny wymóg kapitałowy dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji prowadzących jedynie działalność w zakresie ubezpieczeń na życie lub reasekuracji ubezpieczeń na życie lub jedynie działalność w zakresie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie lub reasekuracji ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.28.01 załącznika II;

m) wzór formularza S.28.02.01 określony w załączniku I, podając minimalny wymóg kapitałowy dla zakładów ubezpieczeń prowadzących działalność zarówno w zakresie ubezpieczeń na życie, jak i w zakresie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.28.02 załącznika II.

Artykuł 5

Wzory formularzy dla sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej grupy

Zakłady ubezpieczeń posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, zakłady reasekuracji posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, ubezpieczeniowe spółki holdingowe lub finansowe spółki holdingowe o działalności mieszanej ujawniają publicznie jako część ich sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej informacje według następujących wzorów formularzy:

a) wzór formularza S.32.01.22 określony w załączniku I, podając informacje na temat podmiotów w ramach grupy, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.32.01 załącznika III;

b) jeżeli do celów obliczania wypłacalności grupy grupa stosuje metodę 1 określoną w art. 230 dyrektywy 2009/138/WE, wyłącznie lub w połączeniu z metodą 2 określoną w art. 233 dyrektywy 2009/138/WE - wzór formularza S.02.01.02 określony w załączniku I do niniejszego rozporządzenia, podając informacje bilansowe przy zastosowaniu wyceny zgodnie z art. 75 dyrektywy 2009/138/WE, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.02.01 załącznika III do niniejszego załącznika;

c) wzór formularza S.05.01.02 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące składek, odszkodowań i świadczeń oraz kosztów z zastosowaniem zasad wyceny i ujmowania stosowanych w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.05.01 załącznika III do niniejszego rozporządzenia w odniesieniu do każdej linii biznesowej zdefiniowanej w załączniku I do rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/35;

d) wzór formularza S.O 5.02.01 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące składek, odszkodowań i świadczeń oraz kosztów w odniesieniu do poszczególnych krajów z zastosowaniem zasad wyceny i ujmowania stosowanych w sprawozdaniach finansowych zakładu, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.05.02 załącznika III;

e) wzór formularza S.22.01.22 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące wpływu środków w zakresie gwarancji długoterminowych i środków przejściowych, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.22.01 załącznika III;

f) wzór formularza S.23.01.22 określony w załączniku I, podając informacje dotyczące środków własnych, w tym podstawowych środków własnych i uzupełniających środków własnych, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.23.01 załącznika III;

g) jeżeli do celów obliczania wypłacalności grupy grupa stosuje metodę 1 określoną w art. 230 dyrektywy 2009/138/WE, wyłącznie lub w połączeniu z metodą 2 określoną w art. 233 dyrektywy 2009/138/WE - wzór formularza S.25.01.22 określony w załączniku I do niniejszego rozporządzenia, podając informacje dotyczące kapitałowego wymogu wypłacalności obliczonego z zastosowaniem formuły standardowej, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.2 5.01 załącznika III do niniejszego rozporządzenia;

h) jeżeli do celów obliczania wypłacalności grupy grupa stosuje metodę 1 określoną w art. 230 dyrektywy 2009/138/WE, wyłącznie lub w połączeniu z metodą 2 określoną w art. 233 dyrektywy 2009/138/WE - wzór formularza S.25.02.22 określony w załączniku I do niniejszego rozporządzenia, podając informacje dotyczące kapitałowego wymogu wypłacalności obliczonego z zastosowaniem formuły standardowej i częściowego modelu wewnętrznego, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.25.02 załącznika III do niniejszego rozporządzenia;

i) jeżeli do celów obliczania wypłacalności grupy grupa stosuje metodę 1 określoną w art. 230 dyrektywy 2009/138/WE, wyłącznie lub w połączeniu z metodą 2 określoną w art. 233 dyrektywy 2009/138/WE - wzór formularza S.25.03.22 określony w załączniku I do niniejszego rozporządzenia, podając informacje dotyczące kapitałowego wymogu wypłacalności obliczonego z zastosowaniem pełnego modelu wewnętrznego, zgodnie z notami objaśniającymi w sekcji S.25.03 załącznika III do niniejszego rozporządzenia.

Artykuł 6

Odniesieniami do innych dokumentów w sprawozdaniu na temat wypłacalności i kondycji finansowej

W przypadku gdy zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji, zakłady ubezpieczeń posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, zakłady reasekuracji posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, ubezpieczeniowe spółki holdingowe lub finansowe spółki holdingowe o działalności mieszanej zamieszczają w sprawozdaniu na temat wypłacalności i kondycji finansowej odniesienia do innych publicznie dostępnych dokumentów, odniesienia te dokonywane są w sposób odsyłający bezpośrednio do konkretnych informacji, a nie do dokumentu jako całości.

Artykuł 7

Spójność informacji

Zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji, zakłady ubezpieczeń posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, zakłady reasekuracji posiadające udziały kapitałowe w innej jednostce, ubezpieczeniowe spółki holdingowe lub finansowe spółki holdingowe o działalności mieszanej oceniają, czy ujawnione informacje są spójne z informacjami przedstawionymi organom nadzoru.

Artykuł 8

Sposób ujawniania informacji przez grupy oraz sporządzania jednolitych sprawozdań na temat wypłacalności i

kondycji finansowej

Art. 301 rozporządzenia (UE) 2015/35 ma zastosowanie do ujawniania informacji przez grupy oraz sporządzania jednolitych sprawozdań na temat wypłacalności i kondycji finansowej.

Artykuł 9

Zaangażowanie jednostek zależnych w sporządzanie jednolitych sprawozdań na temat wypłacalności i kondycji finansowej

1. W przypadku gdy zakład ubezpieczeń posiadający udziały kapitałowe w innej jednostce, zakład reasekuracji posiadający udziały kapitałowe w innej jednostce, ubezpieczeniowa spółka holdingowa lub finansowa spółka holdingowa o działalności mieszanej zwraca się do organu sprawującego nadzór nad grupą o zgodę na sporządzanie jednolitego sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej, organ sprawujący nadzór nad grupą bezzwłocznie kontaktuje się z wszystkimi zainteresowanymi organami nadzoru w celu omówienia w szczególności języka tekstu jednolitego sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej.

2. Zakład ubezpieczeń posiadający udziały kapitałowe w innej jednostce, zakład reasekuracji posiadający udziały kapitałowe w innej jednostce, ubezpieczeniowa spółka holdingowa lub finansowa spółka holdingowa o działalności mieszanej przedstawia wyjaśnienie, w jaki sposób jednostki zależne zostaną objęte sprawozdaniem oraz w jaki sposób organ administrujący, zarządzający lub nadzorczy jednostki zależnej zostanie włączony w sporządzanie i zatwierdzanie jednolitego sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji finansowej.

Artykuł 10

Wejście w życie

Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie dwudziestego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich.

Sporządzono w Brukseli dnia 2 grudnia 2015 r.

ZAŁĄCZNIK III

Noty objaśniające dotyczące wzorów sprawozdania na temat wypłacalności i kondycji grup

Treść załącznika w formie PDF do pobrania tutaj