Na podstawie art. 6 ust. 10, art. 32 ust. 5, art. 36 ust. 5, art. 37 ust. 2, ust. 3 pkt 1 lit. a-c i e oraz pkt 2, art. 38 ust. 2 oraz art. 47 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z późn. zm.²⁾) zarządza się, co następuje:

§ 1.[Zakres regulacji] Rozporządzenie określa:

1) dane, które powinny zawierać faktury wystawiane przez podatników podatku akcyzowego;

2) podstawę opodatkowania akcyzą w przypadku, gdy podatnikami akcyzy są osoby lub jednostki inne niż określone w art. 35 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawą”;

3) obniżki stawek akcyzy określonych w art. 37 ust. 1 ustawy oraz warunki ich stosowania;

4) zwolnienia niektórych wyrobów od akcyzy;

5) stawkę kwotową akcyzy dla papierosów;

6) szczegółowe warunki i tryb zwrotu akcyzy w eksporcie;

7) okresy i terminy płatności akcyzy oraz tryb jej zapłaty;

8) niektóre grupy podatników zwolnionych z obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym;

9) podatników uprawnionych do obniżenia podatku należnego od towarów i usług lub obniżenia akcyzy o kwotę akcyzy naliczoną przy nabyciu lub imporcie wyrobów akcyzowych oraz warunki i tryb jej zwrotu;

10) zwolnienia od akcyzy stosowane do dnia 30 kwietnia 2004 r. oraz szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień.

§ 2.[Obniżenie stawek] 1. Stawki podatku akcyzowego, wymienione w art. 37 ust. 1 ustawy, obniża się, z zastrzeżeniem ust. 2, do wysokości określonej w:

1) załączniku nr 1 do rozporządzenia - dla wyrobów akcyzowych sprzedawanych w kraju, z wyłączeniem wyrobów wymienionych w poz. 13 i 19 załącznika nr 6 do ustawy;

2) załączniku nr 2 do rozporządzenia - dla napojów alkoholowych destylowanych, alkoholu etylowego oraz niektórych napojów alkoholowych, sprzedawanych w kraju;

3) załączniku nr 3 do rozporządzenia - dla wyrobów akcyzowych importowanych.

2. Podatnik, niezależnie od podatku akcyzowego określonego na podstawie stawki ustalonej w art. 37 ust. 3 pkt 1 lit. e ustawy, wpłaca podatek akcyzowy, od papierosów produkowanych w kraju oraz importowanych, przy zastosowaniu stawki kwotowej obniżonej do wysokości:

1) o dnia 15 stycznia 2004 r. - 57,00 zł za 1000 sztuk;

2) od dnia 16 stycznia 2004 r. - 64,00 zł za 1000 sztuk.

§ 3.[Sprzedaż paliw silnikowych wytwarzanych w kraju] Stawki podatku akcyzowego, określone w poz. 11 załącznika nr 1 do rozporządzenia, mają również zastosowanie do sprzedaży paliw silnikowych wytwarzanych w kraju, w drodze mieszania lub przeklasyfikowania produktów naftowych.

§ 4.[Oznaczenie wyrobów nieusuwalnym znacznikiem] 1. Wyroby wymienione w poz. 13 lit. a załącznika nr 1 do rozporządzenia oraz w poz. 14 pkt 3 lit. b i lit. c tiret pierwsze załącznika nr 3 do rozporządzenia podlegają oznaczeniu nieusuwalnym znacznikiem i zabarwieniu barwnikiem na czerwono, w sposób określony w ust. 4.

2. Przez znacznik, o którym mowa w ust. 1, rozumie się substancję chemiczną N-etylo-N-[2-(1-izobutoxy-etoxy)etylo]azobenzeno-4-aminę (o nazwie katalogowej Solvent Yellow 124) stosowaną do bezbarwnego znakowania wyrobów określonych w ust. 1, przeznaczonych na cele opałowe.

3. Przez barwnik, o którym mowa w ust. 1, rozumie się substancję typu Solvent Red 164 lub typu Solvent Red 19, stosowaną do barwienia wyrobów określonych w ust. 1, przeznaczonych na cele opałowe.

4. Przez prawidłowo oznaczony i zabarwiony wyrób, określony w ust. 1, rozumie się wyrób, do którego dodano znacznik w ilości nie mniejszej niż 6,0 mg/l znakowanego produktu i barwnik typu Solvent Red 164 w ilości nie mniejszej niż 6,6 mg/l barwionego produktu lub barwnik typu Solvent Red 19 w ilości nie mniejszej niż 6,3 mg/l barwionego produktu.

§ 5.[Stosowanie stawek dla nieprawidłowo oznaczonych wyrobów] Jeżeli wyroby, określone w § 4 ust. 1, nie są prawidłowo oznaczone lub nie są zabarwione na czerwono, lub są przeznaczone na inne cele niż opałowe, lub nie spełniają warunków wskazanych w § 4 ust. 4, stosuje się dla wyrobów wymienionych:

1) w poz. 13 lit. a załącznika nr 1 do rozporządzenia - stawki podatku akcyzowego określone w poz. 11 pkt 5 załącznika nr 1 do rozporządzenia;

2) w poz. 14 pkt 3 lit. b i lit. c tiret pierwsze załącznika nr 3 do rozporządzenia - stawki podatku akcyzowego określone w poz. 14 pkt 3 lit. a załącznika nr 3 do rozporządzenia.

§ 6.[Obowiązki podatnika sprzedającego wyroby] 1. Podatnik sprzedający wyroby określone w § 4 ust. 1 jest obowiązany w przypadku tej sprzedaży:

1) osobom prawnym, jednostkom organizacyjnym nie mającym osobowości prawnej oraz osobom fizycznym prowadzącym działalność gospodarczą - do uzyskania od nabywcy oświadczenia o przeznaczeniu nabywanych wyrobów, uprawniającym do stosowania stawek wymienionych w poz. 13 lit. a załącznika nr 1 do rozporządzenia; oświadczenie może być złożone w wystawianej fakturze VAT, a jeżeli jest składane odrębnie, powinno zawierać dane dotyczące nabywcy, datę złożenia tego oświadczenia oraz powinno być dołączone do kopii faktury VAT;

2) osobom fizycznym nie prowadzącym działalności gospodarczej - do uzyskania od nabywcy oświadczenia stwierdzającego, iż nabywane wyroby są przeznaczone na cele opałowe; oświadczenie to powinno być dołączone do kopii paragonu lub kopii innego dokumentu sprzedaży wystawionego nabywcy, a w przypadku braku takiej możliwości sprzedawca jest obowiązany wpisać na oświadczeniu numer i datę wystawienia dokumentu, potwierdzającego tę sprzedaż.

2. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinno zawierać co najmniej:

1) imię i nazwisko nabywcy;

2) adres zamieszkania nabywcy;

3) określenie ilości nabywanego oleju opałowego;

4) określenie ilości posiadanych urządzeń grzewczych oraz miejsca (adresu), gdzie znajdują się urządzenia, jeżeli jest ono inne niż adres wymieniony w pkt 2;

5) wskazanie rodzaju i typu urządzeń grzewczych;

6) datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz podpis składającego oświadczenie.

3. Importer wyrobów określonych w § 4 ust. 1 jest obowiązany do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu, oświadczenia, że przywożone wyroby zostaną przeznaczone na cele opałowe lub będą odprzedane z przeznaczeniem na cele opałowe.

4. Podatnik jest obowiązany do przechowywania dokumentacji, o której mowa w ust. 1 i 2, w okresie 5 lat, licząc od końca roku, w którym dokumenty te wystawiono.

5. W przypadku niezłożenia oświadczeń, o których mowa w ust. 1-3, przepisy § 5 stosuje się odpowiednio.

§ 7.[Sprzedaż samochodu osobowego] 1. Stawki podatku akcyzowego, określone w poz. 23 załącznika nr 1 do rozporządzenia, mają zastosowanie do każdej sprzedaży samochodu osobowego dokonanej przed pierwszą jego rejestracją na terenie Rzeczypospolitej Polskiej w trybie określonym w przepisach ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2003 r. Nr 58, poz. 515, z późn. zm.³⁾), z zastrzeżeniem ust. 2.

2. W przypadku sprzedaży samochodów osobowych lub ich importu, dokonywanych po upływie 2 lat kalendarzowych od ich produkcji, wliczając rok produkcji jako pierwszy rok kalendarzowy, stosuje się procentowe stawki podatku akcyzowego obliczone według następującego wzoru:

Su = Sn + 12 x (W-2)

gdzie:

Su - oznacza stawkę podatku akcyzowego, wyrażoną w procentach, dla sprzedaży lub importu samochodu osobowego po upływie 2 lat od jego produkcji,

Sn - oznacza stawki podatku akcyzowego dla samochodów osobowych, w zależności od pojemności silnika tych samochodów, określone odpowiednio w poz. 23 załącznika nr 1 do rozporządzenia - w przypadku sprzedaży w kraju, i w poz. 29 załącznika nr 3 do rozporządzenia - w przypadku importu,

W - oznacza wiek samochodu osobowego wyrażony w latach kalendarzowych liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania sprzedaży włącznie, a w przypadku importu - liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania zgłoszenia celnego włącznie.

3. Stawki podatku akcyzowego, obliczone zgodnie z ust. 1, nie mogą być wyższe niż stawki, o których mowa w art. 37 ust. 1 pkt 4 ustawy.

§ 8.[Stawki podatku akcyzowego dla alkoholu etylowego] 1. Stawki podatku akcyzowego dla alkoholu etylowego, zwanego dalej „spirytusem”, oraz dla złożonych preparatów alkoholowych przeznaczonych do wytwarzania napojów alkoholowych destylowanych, niższe od stawki najwyższej, i zwolnienia od podatku akcyzowego, wymienione w załączniku nr 2 do rozporządzenia, oraz zwolnienia, o których mowa w § 10 pkt 4 i 9, stosuje się przy sprzedaży nabywcom objętym, na podstawie odrębnych przepisów, szczególnym nadzorem podatkowym.

2. Stawki i zwolnienia, o których mowa w ust. 1, stosuje się przy sprzedaży nabywcom, którzy przedstawili zamówienie potwierdzone przez właściwego naczelnika urzędu celnego; naczelnik urzędu celnego dokonuje potwierdzenia zamówienia po przedstawieniu zaświadczeń właściwych organów podatkowych, że nabywca nie zalega z płatnością podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, z zastrzeżeniem ust. 3.

3. W przypadkach uzasadnionych ważnym interesem nabywcy lub interesem publicznym, właściwy naczelnik urzędu celnego może potwierdzić zamówienie na zakup wyrobów wymienionych w ust. 1, bez zachowania warunków, o których mowa w ust. 2, jeżeli nabywca przedstawi zaświadczenie, że zaległość podatkowa w podatku od towarów i usług lub w podatku akcyzowym została rozłożona na raty i raty te są płacone z zachowaniem terminów określonych w decyzji organu podatkowego.

4. Przepisu ust. 1 nie stosuje się do sprzedaży:

1) spirytusu skażonego środkiem skażającym, na podstawie odrębnych przepisów:

a) w opakowaniach jednostkowych o pojemności do 1 l zabarwionego na fioletowo przez dodanie czystego fioletu krystalicznego w ilości nie mniejszej niż 1,6 mg/l spirytusu,

b) odwodnionego, przeznaczonego jako dodatek do paliw, do którego ponadto dodano inne substancje w ilości nie mniejszej niż 15 %;

2) denaturatu;

3) spirytusu posiarczynowego.

5. Zaświadczenia, o których mowa w ust. 2 i 3, są ważne do najbliższego terminu zapłaty podatku akcyzowego, określonego w § 25 ust. 4, lub terminu zapłaty kolejnej raty zaległości podatkowej, wynikającego z decyzji organu podatkowego.

§ 9.[Obowiązek zapłaty podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków] 1. Obowiązek zapłaty podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów powstaje w przypadku wystąpienia tych ubytków i niedoborów w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu napojów alkoholowych destylowanych (PKWiU 15.91), alkoholu etylowego (PKWiU 15.92), win gronowych (PKWiU 15.93), napojów fermentowanych (np. jabłecznik, wino z gruszek, miód pitny), pozostałych - mieszanych napojów zawierających alkohol (PKWiU 15.94), wermutów i innych win ze świeżych winogron przyprawionych roślinami lub substancjami aromatycznymi (PKWiU 15.95) oraz piwa słodowego (PKWiU 15.96.1).

2. Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku stwierdzenia nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów:

1) przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym;

2) w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu spirytusu nabytego po cenie niezawierającej podatku akcyzowego oraz po cenie zawierającej podatek akcyzowy w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia.

3. Do nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów stosuje się najwyższą stawkę podatku akcyzowego, ustaloną dla danego wyrobu akcyzowego.

4. Do nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów spirytusu stosuje się najwyższą stawkę podatku akcyzowego, z tym że podatek akcyzowy pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabytego spirytusu.

5. Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków win gronowych, napojów fermentowanych i wermutów pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu wyrobów zużytych do ich wytworzenia lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych wyrobów, z wyjątkiem podatku akcyzowego od wyrobów sklasyfikowanych do grupy PKWiU 15.92.

§ 10.[Zwolnienia podatkowe] Zwalnia się od podatku akcyzowego:

1) import:

a) powracających z zagranicy towarów, zwolnionych od cła, jeżeli jest dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł za granicę te towary, a ilość przywożonych towarów nie wskazuje na ich przeznaczenie handlowe,

b) pojazdów samochodowych przekazywanych nieodpłatnie na rzecz jednostek budżetowych przez polskie jednostki budżetowe znajdujące się poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, pod warunkiem że pojazdy określone w tym przepisie nie będą sprzedane lub przekazane do użytkowania osobom fizycznym, osobom prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nie mającym osobowości prawnej w okresie 3 lat, licząc od dnia ich objęcia procedurą dopuszczenia do obrotu,

c) towarów wymienionych w poz. 15 załącznika nr 3 do rozporządzenia, w przypadku gdy przeznaczone są:

- na inne cele niż do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych lub

- do odprzedaży na inne cele niż do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

2) sprzedaż odzieży futrzanej i innych wyrobów futrzarskich wytworzonych z wyprawionych skór zwierząt szlachetnych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od których podatek ten został zapłacony właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu;

3) sprzedaż importowanych napojów alkoholowych destylowanych rozlewanych w kraju, od których podatek akcyzowy został zapłacony właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu;

4) sprzedaż spirytusu i napojów alkoholowych destylowanych, pochodzących z przepadku tych wyrobów, dokonywaną przez uprawnione organy, z przeznaczeniem do przerobu na spirytus surowy, rektyfikowany, odwodniony i bezpirydynowy;

5) próby napojów alkoholowych destylowanych i spirytusu, pobierane przez organy kontroli upoważnione na podstawie odrębnych przepisów, oraz spirytus surowy przekazywany przez gorzelnie do prób i analiz w zakresie potrzeb kontroli produkcji, w ilości nieprzekraczającej 3 l miesięcznie;

6) próby wyrobów tytoniowych (papierosów) przeznaczone przez producenta do badań naukowych, laboratoryjnych lub jakościowych, w ilości nieprzekraczającej 6000 sztuk papierosów miesięcznie;

7) sprzedaż w opakowaniach jednostkowych o pojemności do 1 l denaturatu oraz alkoholu etylowego i pozostałych alkoholi skażonych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy;

8) alkohol etylowy i pozostałe alkohole skażone u nabywcy, jeżeli środek skażający został dodany do alkoholu nabytego po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od którego podatek akcyzowy został zapłacony właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu;

9) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego oraz spirytusu, o którym mowa w pkt 4, szpitalom, pod warunkiem że będzie stosowany wyłącznie:

a) przy czynnościach leczniczych i do zabiegów dezynfekcyjnych powierzchni i przedmiotów mających bezpośredni kontakt z pacjentem,

b) do wytwarzania leków recepturowych w aptekach szpitalnych;

10) sprzedaż spirytusu rektyfikowanego technicznego (PKWiU 15.92.11-00.24), alkoholu etylowego i innych alkoholi skażonych o dowolnej mocy (PKWiU 15.92.12), z wyjątkiem wyrobów wymienionych w poz. 9 pkt 1 i 7 oraz w poz. 10 pkt 1 załącznika nr 2 do rozporządzenia, a także spirytusu porektyfikacyjnego jednostkom podporządkowanym Ministrowi Obrony Narodowej, Policji, Państwowej Straży Pożarnej, Straży Granicznej, jednostkom wojskowym podległym ministrowi właściwemu do spraw wewnętrznych oraz jednostkom organizacyjnym Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego oraz Agencji Wywiadu;

11) sprzedaż piwa zakupionego po cenach zawierających podatek akcyzowy lub od którego podatek ten został zapłacony właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu;

12) sprzedaż wyrobów akcyzowych do wolnych obszarów celnych lub składów wolnocłowych umiejscowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, z przeznaczeniem do odprzedaży podróżnym;

13) sprzedaż towarów wymienionych w poz. 12 załącznika nr 1 do rozporządzenia, gdy przeznaczone są:

a) na inne cele niż do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, lub

b) do odprzedaży na inne cele niż do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

14) sprzedaż energii elektrycznej pochodzącej:

a) ze źródeł odnawialnych - źródeł wykorzystujących w procesie przetwarzania energię wiatru, promieniowania słonecznego, geotermalną, fal, prądów i pływów morskich, spadku rzek oraz energię pozyskiwaną z biomasy, biogazu wysypiskowego, a także biogazu powstałego w procesach odprowadzania lub oczyszczania ścieków albo rozkładu składowanych szczątek roślinnych i zwierzęcych oraz metanu uwalnianego i ujmowanego przy dołowych robotach górniczych, w kopalniach węgla kamiennego,

b) z elektrowni szczytowo-pompowych, wytwarzanej z energii wody, która została przepompowana z wykorzystaniem energii elektrycznej wytworzonej w elektrowniach cieplnych, objętej podatkiem akcyzowym;

15) sprzedaż biokomponentów przeznaczonych do paliw ciekłych i biopaliw ciekłych, w rozumieniu ustawy z dnia 2 października 2003 r. o biokomponentach stosowanych w paliwach ciekłych i biopaliwach ciekłych (Dz. U. Nr 199, poz. 1934), wyprodukowanych z surowców rolniczych, produktów ubocznych i odpadów, spełniających wymagania jakościowe określone dla paliw ciekłych w odrębnych przepisach, pod warunkiem że:

a) nabywca jest objęty, na podstawie odrębnych przepisów, szczególnym nadzorem podatkowym,

b) nabywca przedstawi zamówienie, potwierdzone przez właściwego naczelnika urzędu celnego, który potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez nabywcę zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego; przepis § 8 ust. 3 stosuje się odpowiednio,

c) do zamówienia, o którym mowa w lit. b, zostanie dołączone oświadczenie, że zakupione biokomponenty zostaną zużyte przez nabywcę na cele uprawniające do zastosowania zwolnienia podatkowego;

16) sprzedaż paliw ciekłych z zawartością biokomponentów od 4,5 % do 5 % - w wysokości 1,50 zł od każdego litra biokomponentów dodanych do tych paliw oraz biopaliw ciekłych z zawartością powyżej 5 % do 10 % biokomponentów, w kwocie 1,80 zł od każdego litra biokomponentów dodanych do tych paliw, a z zawartością powyżej 10 % biokomponentów - w wysokości 2,20 zł od każdego litra biokomponentów dodanych do tych paliw, z tym że zwolnienie nie może być wyższe niż należna kwota podatku akcyzowego z tytułu sprzedaży tych paliw.

§ 11.[Stosowanie zwolnień] 1. Zwolnienie z podatku akcyzowego, o którym mowa w § 10 pkt 1 lit. c oraz w pkt 13, ma zastosowanie w przypadku, gdy:

1) importer przy dokonaniu zgłoszenia celnego złoży oświadczenie, że towary te nie będą przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych lub nie będą odprzedane w celu ich zużycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

2) nabywca złoży oświadczenie, że nabywane towary nie będą przeznaczone do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych lub nie będą odprzedane w celu ich zużycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

3) podmioty korzystające ze zwolnienia z podatku akcyzowego, o którym mowa w § 10 pkt 1 lit. c oraz w pkt 13, przekażą, do właściwego urzędu celnego, w terminie do dnia 25 miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, miesięczne zestawienia otrzymanych oświadczeń zawierających informacje, o których mowa w ust. 2.

2. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, powinno zawierać co najmniej:

1) NIP, nazwę oraz adres podmiotu składającego oświadczenie;

2) ilość zakupionego w kraju lub pochodzącego z importu towaru, symbol PKWiU lub kod PCN;

3) cel, na który zostanie przeznaczony towar zakupiony w kraju lub pochodzący z importu;

4) datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.

3. W przypadku sprzedaży towarów, o których mowa w § 10 pkt 13, oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, może być złożone w fakturze lub zamówieniu, jeżeli ściśle określa ono ilość zamawianego towaru, zawiera datę i numer, a podmiot prowadzi ewidencję zamówień. Jeżeli jest składane odrębnie, powinno być dołączone do kopii faktury, a w przypadku oświadczenia złożonego w zamówieniu - na fakturze powinien być wpisany numer i data zamówienia.

§ 12.[Zwolnienia z obowiązku podatkowego] 1. Zwalnia się z obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym podatników będących sprzedawcami wyrobów akcyzowych, z wyjątkiem podmiotów sprzedających:

1) wyroby określone w § 4 i 5, dla celów innych niż opałowe, przy czym za sprzedaż dla celów innych niż opałowe uważa się również sprzedaż tych wyrobów na stacjach paliw przy użyciu odmierzaczy paliw ciekłych;

2) paliwa silnikowe, które zostały przez nich wytworzone w drodze mieszania lub przeklasyfikowania produktów naftowych;

3) paliwa silnikowe pochodzące z zapasów obowiązkowych w rozumieniu przepisów o rezerwach państwowych oraz zapasach obowiązkowych paliw;

4) wyroby akcyzowe podlegające opodatkowaniu tym podatkiem, od których nie zapłacono podatku akcyzowego;

5) towary wymienione w poz. 12 załącznika nr 1 i poz. 15 załącznika nr 3 do rozporządzenia, wykorzystywane jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

6) samochody osobowe przed ich pierwszą rejestracją dokonywaną na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

7) gaz płynny w części, w której jest on tankowany do pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem;

8) sól (PKWiU 14.40), jeżeli przed sprzedażą podatnik dokonał jej uszlachetniania w procesach dosuszania, oczyszczania, jodowania i wzbogacania;

9) wyroby wymienione w poz. 15-21 załącznika nr 1 do rozporządzenia, jeżeli przed sprzedażą podatnik dokonał czynności polegających na powiększeniu ich wartości użytkowej;

10) wina gronowe, napoje fermentowane i wermuty, jeżeli przed sprzedażą podatnik poddał je czynnościom leżakowania, kupażowania, dosładzania, doprawiania nalewką ziołową i nasycania dwutlenkiem węgla, barwienia, doalkoholizowania lub maderyzacji bądź jeżeli dokonał tylko ich rozlewu;

11) spirytus zakupiony po cenie niezawierającej podatku akcyzowego oraz po cenie zawierającej podatek w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia, jeżeli sprzedaż jest dokonywana na inny cel niż był określony przy zakupie tego spirytusu.

2. Zwalnia się z obowiązku w podatku akcyzowym również podatników:

1) nabywających wyroby akcyzowe, od których nie pobrano podatku akcyzowego lub pobrano w kwocie niższej niż należna, z wyjątkiem nabywców zużywających:

a) nabyty spirytus na inny cel, niż określono w zamówieniu,

b) spirytus nabyty po cenie niezawierającej podatku akcyzowego lub po cenie zawierającej podatek w wysokości niższej od najwyższej stawki określonej dla spirytusu w załączniku nr 2 do rozporządzenia, jeżeli w wyniku postępowania podatkowego ustalono, iż dowody, na podstawie których podmioty te uzyskały zwolnienie, okazały się fałszywe,

c) olej opałowy na inny cel niż opałowy,

d) towary wymienione w poz. 12 załącznika nr 1 i poz. 15 załącznika nr 3 do rozporządzenia, wykorzystywane jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych;

2) świadczących usługi w zakresie wyrobów akcyzowych, z wyjątkiem usług polegających na wykonaniu wyrobu akcyzowego w ramach umowy o dzieło lub jakiejkolwiek innej umowy;

3) o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 6 ustawy, jeżeli są osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, a posiadane przez nich wyroby akcyzowe są przeznaczone na własne cele konsumpcyjne;

4) będących producentami lub importerami gazu płynnego, służącego do tankowania pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem, z wyjątkiem podmiotów, o których mowa w ust. 1 pkt 7;

5) będących producentami olejów napędowych średnich - komponentów paliwowych do napędu silników z zapłonem samoczynnym, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 23.20.15-00.90), w części, w jakiej te oleje zostały przemieszczone poza teren zakładu, w którym zostały wyprodukowane, w celu wykonania usługi obniżenia zawartości siarki;

6) będących producentami wyrobów akcyzowych, w części, w jakiej wyroby te są wytwarzane przez inne podmioty na zlecenie producenta.

§ 13.[Obliczanie należnego podatku] W przypadku gdy stawka podatku akcyzowego została wyrażona w formie procentowej, należny podatek akcyzowy jest obliczany przez podatników:

1) o których mowa w art. 35 ust. 1 pkt 6 ustawy - od wartości wyrobu akcyzowego, obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu nabycia wyrobu, zmniejszonych o podatek od towarów i usług;

2) o których mowa w § 12 ust. 2 pkt 2 - od wartości wyrobu akcyzowego, obliczonej na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na danym rynku w dniu powstania obowiązku podatkowego, zmniejszonych o podatek od towarów i usług.

§ 14.[Podstawa opodatkowania] 1. W przypadku sprzedaży, o której mowa w art. 35 ust. 6 pkt 1 lit. b ustawy, podstawą opodatkowania jest ilość wyrobu akcyzowego, która może być przechowywana w zbiorniku podłączonym do odmierzacza paliw ciekłych.

2. Podatnicy, sprzedający lub zużywający wyroby określone w § 4 i 5 dla innych celów niż opałowe, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu, a także zapłacony od importu olejów opałowych lub napędowych, o których mowa w poz. 14 pkt 3 lit. b i c tiret pierwsze załącznika nr 3 do rozporządzenia.

3. Podatnicy, o których mowa w § 12 ust. 1 pkt 6, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu samochodów osobowych, a także zapłacony od importu tych wyrobów.

§ 15.[Sprzedaż paliw i olejów] 1. W przypadku sprzedaży paliw silnikowych, olejów opałowych i olejów smarowych wytwarzanych z komponentów wymienionych w poz. 11, 12 i 14 załącznika nr 1 oraz poz. 14, 15 i 16 załącznika nr 3 do rozporządzenia, obciążonych podatkiem akcyzowym, a także wytwarzanych w drodze mieszania, przeklasyfikowania produktów naftowych, etylizacji lub potasacji benzyn oraz depresacji olejów napędowych, należny podatek akcyzowy obniża się o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych wyrobów lub o podatek akcyzowy zapłacony w wyniku ich przemieszczenia poza teren zakładu, w którym zostały wyprodukowane.

2. W przypadku gdy podatnik przechowuje paliwa silnikowe stanowiące zapasy obowiązkowe w rozumieniu przepisów o rezerwach państwowych oraz zapasach obowiązkowych paliw, należny podatek akcyzowy od sprzedaży wyrobów akcyzowych obniża się o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie paliw silnikowych przechowywanych jako zapasy obowiązkowe, a także o podatek akcyzowy zapłacony przy nabyciu lub imporcie komponentów przeznaczonych do wytworzenia tych paliw.

3. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży soli (PKWiU 14.40) obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytych do jej wytwarzania surowców lub podatek akcyzowy zapłacony od importu tych surowców.

4. W przypadku sprzedaży wyrobów wymienionych w poz. 15-21 załącznika nr 1 do rozporządzenia, podatek akcyzowy należny od tych wyrobów obniża się o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu wyrobów zużytych do ich wytworzenia lub o podatek akcyzowy zapłacony od importu tych wyrobów, z wyjątkiem podatku akcyzowego od wyrobów sklasyfikowanych do grupy PKWiU 15.92.

5. Podatek akcyzowy należny od sprzedaży napojów alkoholowych destylowanych obniża się o podatek akcyzowy zapłacony od importu napojów alkoholowych otrzymanych przez destylację wina z winogron lub wytłoków z winogron oraz złożonych preparatów i koncentratów alkoholowych, zakupionych z przeznaczeniem do produkcji napojów alkoholowych destylowanych, a w przypadku zakupu w kraju od importera tych wyrobów pod warunkiem, że do faktury zakupu będzie dołączone oświadczenie importera, iż podatek akcyzowy należny od importu tych wyrobów został zapłacony.

6. W przypadku odprzedaży spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu, o którym mowa w § 8 ust. 2, należny podatek akcyzowy pomniejsza się o podatek akcyzowy zawarty w cenie nabycia spirytusu.

7. Przepis ust. 6 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu na inny cel, niż to określono w zamówieniu.

8. Podatnicy sprzedający denaturat mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu zużytego do jego produkcji alkoholu etylowego lub innych alkoholi skażonych lub o podatek akcyzowy zapłacony od importu tych alkoholi.

9. Podatnicy, którzy przed sprzedażą wyrobów wymienionych w poz. 2-4 załącznika nr 1 do rozporządzenia:

1) dokonują ich rozlewu,

2) poddają je leżakowaniu, kupażowaniu, czyli mieszaniu w celu osiągnięcia właściwych efektów barwy, smaku i aromatu, dosładzaniu, doprawianiu nalewką ziołową, nasycaniu dwutlenkiem węgla, barwieniu, doalkoholizowaniu lub maderyzacji, czyli przyśpieszeniu procesu dojrzewania przez zastosowanie oddziaływania termicznego

- mogą obniżyć podatek akcyzowy należny od sprzedaży tych wyrobów o podatek akcyzowy od wyrobów wymienionych w poz. 2-4 załącznika nr 1 do rozporządzenia, zużytych do ich wytworzenia, zawarty w cenie zakupu lub zapłacony od ich importu, z zastrzeżeniem ust. 10.

10. Podatnicy, o których mowa w ust. 9, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy, jeżeli do faktur dokumentujących zakup wyrobów wymienionych w poz. 2-4 załącznika nr 1 do rozporządzenia po cenach zawierających podatek akcyzowy dołączone zostały zaświadczenia wystawione przez właściwe organy podatkowe, iż sprzedawca nie zalega z płatnością podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, z zastrzeżeniem § 27 ust. 3.

11. Podatnicy wytwarzający napoje alkoholowe będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, o których mowa w poz. 19 załącznika nr 6 do ustawy, mogą obniżyć należny podatek akcyzowy od sprzedaży tych wyrobów o podatek akcyzowy zawarty w cenie zakupu piwa lub zapłacony od importu piwa zużytego do ich wytworzenia.

12. Przepis ust. 8 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia spirytusu własnej produkcji, od którego zapłacono należny podatek akcyzowy.

13. Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio w przypadku zużycia piwa własnej produkcji, od którego zapłacono należny podatek akcyzowy.

§ 16.[Zwrot różnicy podatku] 1. W przypadku gdy różnica podatku, o której mowa w § 15 ust. 2, stanowi wartość ujemną, podatnikowi przysługuje zwrot tej kwoty dokonany przez właściwego naczelnika urzędu celnego.

2. Zwrot różnicy podatku następuje na wniosek podatnika.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, zawiera co najmniej:

1) określenie kwoty naliczonego w danym miesiącu rozliczeniowym podatku akcyzowego;

2) określenie kwoty podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupionych w danym miesiącu rozliczeniowym paliw oraz kwotę tego podatku zapłaconą właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu od zaimportowanych w tym okresie paliw;

3) określenie ilości paliw przeznaczonych w okresie rozliczeniowym na zapasy obowiązkowe;

4) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się podatnik;

5) wskazanie numeru rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku.

4. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, dołącza się oryginały faktur oraz dokumentów celnych, z których wynika kwota, o której mowa w ust. 3 pkt 2.

5. Wniosek o zwrot różnicy podatku za dany okres rozliczeniowy może być złożony do właściwego naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej niż po upływie terminu złożenia deklaracji podatkowej dla podatku akcyzowego za ten okres.

§ 17.[Decyzja o wysokości kwoty zwrotu różnicy podatku] 1. Właściwy naczelnik urzędu celnego, rozpatrując wniosek o zwrot różnicy podatku, jest obowiązany ostemplować pieczęcią urzędu oraz przedziurkować każdą fakturę lub dokument celny dołączony do wniosku, w celu uniknięcia ponownego ich użycia.

2. Właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję o wysokości kwoty zwrotu różnicy podatku i dokonuje zwrotu tej kwoty w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w § 16, na rachunek bankowy podatnika.

3. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, właściwy naczelnik urzędu celnego może przedłużyć termin, o którym mowa w ust. 2, do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego.

4. Po dokonaniu zwrotu różnicy podatku właściwy naczelnik urzędu celnego zwraca podatnikowi ostemplowane i przedziurkowane faktury i dokumenty celne.

5. Jeżeli podatnik otrzyma kwoty zwrotu podatku akcyzowego nienależnie, jest obowiązany do ich zwrotu wraz z odsetkami liczonymi jak od zaległości podatkowych.

§ 18.[Zwiększenie podatku naliczonego] 1. Podatnicy importujący wyroby akcyzowe, wymienione w poz. 1 załącznika nr 6 do ustawy, z przeznaczeniem do ich chemicznego przerobu w procesie pirolizy, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tych wyrobów.

2. W przypadku gdy podatnik dokonuje sprzedaży oleju napędowego armatorom rybołówstwa morskiego, według zasad ustalonych odrębnie przez ministra właściwego do spraw rolnictwa w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw gospodarki morskiej, podatnik ten może zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę 1 141,00 zł/1000 l.

3. Przepis ust. 2 stosuje się w przypadku, gdy w cenie zakupu oleju napędowego zawarty był podatek akcyzowy lub gdy podatek akcyzowy został zapłacony od importu tych olejów.

4. Podatnicy wykonujący działalność gospodarczą w zakresie transportu lotniczego mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenie zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu paliwa lotniczego i olejów silnikowych do silników lotniczych zużytych w silnikach stosowanych w środkach transportu lotniczego.

5. Podatnicy nabywający wyroby, o których mowa w poz. 11, 12 i 14 załącznika nr 1 oraz poz. 14, 15 i 16 załącznika nr 3 do rozporządzenia, obciążone podatkiem akcyzowym, z wyłączeniem paliw silnikowych, olejów opałowych oraz towarów przeznaczonych do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenach zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tych towarów. Zwiększenie podatku naliczonego, o którym mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się, jeżeli nabyte wyroby są przeznaczone do wytworzenia przez podatnika innych towarów, z wyjątkiem wytworzenia paliw silnikowych, olejów opałowych oraz towarów przeznaczonych do użycia jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych. Kwota zwiększenia podatku naliczonego, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, nie obejmuje kwoty podatku akcyzowego zawartego w cenie zakupu lub zapłaconego od importu towarów, podlegającego odliczeniu od należnego podatku akcyzowego lub zwrotowi.

6. Podatnicy sprzedający olej napędowy, opałowy i silnikowy mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenie zakupu lub o kwotę podatku akcyzowego zapłaconego od importu tych olejów, w przypadku bezpośredniej sprzedaży tych olejów, z przeznaczeniem do silników okrętowych, podmiotom posiadającym środki transportu wodnego (PKWiU 35.11.2, 35.11.3, 35.11.4, 35.11.5), wykonującym działalność gospodarczą w zakresie transportu morskiego i przybrzeżnego oraz transportu wodnego śródlądowego.

7. Przepisy ust. 2 i 6 mają zastosowanie w przypadku, gdy nabywca złoży oświadczenie, że zakupione paliwa zostaną zużyte do celów uprawniających do zastosowania tego odliczenia.

§ 19.[Wyroby do chemicznego przerobu] Podatnicy nabywający wyroby wymienione w poz. 1 załącznika nr 1 do rozporządzenia, z przeznaczeniem do ich chemicznego przerobu, mogą zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, o kwotę podatku akcyzowego zawartego w cenie tych wyrobów lub zapłaconego od importu.

§ 20.[Sprzedaż piwa] 1. Podatnicy, którzy w roku kalendarzowym poprzedzającym rok podatkowy sprzedali:

1) do 20 000 hl piwa - mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 20,00 zł/hl;

2) do 70 000 hl piwa - mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 10,00 zł/hl;

3) do 150 000 hl piwa - mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 8,00 zł/hl;

4) do 200 000 hl piwa - mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 6,00 zł/hl.

2. Przepis ust. 1 stosuje się do podatników:

1) prawnie i ekonomicznie niezależnych od innych przedsiębiorców wytwarzających piwo;

2) niewytwarzających piwa na podstawie licencji uzyskanych od innych przedsiębiorców.

3. Za prawnie i ekonomicznie niezależnego przedsiębiorcę, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, uważa się podmiot, który nie posiada powiązań, o których mowa w art. 17 ust. 2-4 ustawy.

4. Podatnicy rozpoczynający działalność mogą skorzystać z obniżenia należnego podatku akcyzowego, o którym mowa w ust. 1, jeżeli:

1) w dniu złożenia pierwszej deklaracji podatku akcyzowego złożą właściwemu naczelnikowi urzędu celnego oświadczenie o zadeklarowanej w tym roku podatkowym sprzedaży piwa, która nie przekroczy jednego z limitów ilościowych określonych w ust. 1;

2) spełniają warunki określone w ust. 2.

5. W przypadku gdy w roku podatkowym będącym równocześnie rokiem rozpoczęcia działalności podatnik przekroczy zadeklarowane w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 4, limity ilościowe sprzedaży piwa, do całości sprzedaży piwa w danym roku stosuje się stawkę podatku akcyzowego określoną w poz. 5 załącznika nr 1 do rozporządzenia, bez możliwości obniżenia należnego podatku akcyzowego.

6. Importerzy piwa, którzy przedstawią zaświadczenie władz skarbowych właściwych dla zagranicznego producenta piwa, że piwo pochodzi od producenta spełniającego warunki określone w ust. 1 i 2, mogą zwrócić się do właściwego naczelnika urzędu celnego o zwrot podatku akcyzowego w wysokości stanowiącej iloczyn ilości zaimportowanego piwa oraz:

1) kwoty 20,00 zł/hl - w przypadku, gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 20 000 hl;

2) kwoty 10,00 zł/hl - w przypadku, gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 70 000 hl;

3) kwoty 8,00 zł/hl - w przypadku, gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 150 000 hl;

4) kwoty 6,00 zł/hl - w przypadku, gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 200 000 hl.

7. Warunkiem otrzymania zwrotu, o którym mowa w ust. 6, jest przedstawienie właściwemu naczelnikowi urzędu celnego dokumentów odprawy celnej SAD oraz dowodu wpłaty należnego podatku akcyzowego od importowanego piwa.

8. Zwrotu, o którym mowa w ust. 6, dokonuje na wniosek podatnika, w drodze decyzji administracyjnej, właściwy naczelnik urzędu celnego.

§ 21.[Eksport wyrobu akcyzowego] 1. W przypadku gdy eksportowany wyrób akcyzowy został nabyty po cenach zawierających podatek akcyzowy, kwota tego podatku zwiększa u eksportera podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy; dotyczy to również podatku akcyzowego zawartego w cenach surowców i materiałów zużytych do wytworzenia wyeksportowanych towarów.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu wyrobu akcyzowego, od którego podatek akcyzowy został zapłacony właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu.

3. Przepisy ust. 1 i 2 nie dotyczą eksportu wyrobów akcyzowych oznaczonych znakami skarbowymi akcyzy.

§ 22.[Sprzedaż na statkach i w samolotach] 1. W przypadku gdy wyrób akcyzowy jest sprzedawany podróżnym na pasażerskich statkach pełnomorskich, promach pasażersko-samochodowych i w samolotach obsługujących linie międzynarodowe, kwota podatku akcyzowego zwiększa podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do wyrobów akcyzowych, przeznaczonych do konsumpcji przez pasażerów statków pełnomorskich, promów pasażersko-samochodowych i samolotów obsługujących linie międzynarodowe.

§ 23.[Termin płatności] 1. Podatnicy płacą podatek akcyzowy za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek właściwej izby celnej, z zastrzeżeniem § 25.

2. Przepis ust. 1 nie dotyczy podatku akcyzowego płaconego właściwemu naczelnikowi urzędu celnego przyjmującemu zgłoszenie celne w procedurze dopuszczenia do obrotu.

§ 24.[Sprzedaż gazu płynnego] 1. Podatnicy sprzedający gaz płynny, który jest tankowany do pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem, składają wraz z deklaracją podatkową dla podatku akcyzowego oświadczenie o stanie licznika sumującego sprzedaż gazu płynnego w danym miesiącu.

2. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1, powinno zawierać:

1) numery fabryczne posiadanych liczników sumujących sprzedaż gazu płynnego;

2) wskazanie stanu danego licznika o określonym numerze fabrycznym na pierwszy i ostatni dzień danego miesiąca rozliczeniowego.

§ 25.[Uiszczanie podatku akcyzowego] 1. Podatnicy wytwarzający wyroby akcyzowe określone w poz. 1, 13-15, 17 i 19 załącznika nr 6 do ustawy oraz podatnicy, o których mowa w § 12 ust. 1 pkt 10, uiszczają podatek akcyzowy:

1) wstępnie - za okresy dzienne;

2) za okresy miesięczne.

2. Podatek za okresy dzienne stanowi kwotę podatku akcyzowego należnego w dniu powstania obowiązku podatkowego, obliczoną według obowiązujących stawek.

3. Wpłaty kwot określonych zgodnie z ust. 2 powinny być dokonywane nie później niż 25. dnia po dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

4. Podatek akcyzowy jest rozliczany ostatecznie za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w tym podatku, z uwzględnieniem wstępnych wpłat dziennych.

§ 26.[Wpłaty dzienne] 1. Wpłaty dzienne, o których mowa w § 25 ust. 1 pkt 1 i ust. 2, są zmniejszane:

1) o kwotę zaliczki na podatek akcyzowy, wpłaconej na nabycie banderol podatkowych stosowanych na podstawie odrębnych przepisów;

2) o kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i pomniejszeń podatku akcyzowego.

2. Przepis ust. 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio przy nabyciu banderol legalizacyjnych przez podatników, o których mowa w § 12 ust. 1 pkt 10.

3. Zmniejszenie wpłat dziennych, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, może być dokonane nie wcześniej niż następnego dnia po naniesieniu banderol na dany wyrób zgodnie z odrębnymi przepisami.

§ 27.[Kwota podatku określana w fakturze] 1. Na żądanie nabywcy, podatnik podatku akcyzowego, który nie został zwolniony z obowiązku podatkowego w tym podatku, jest obowiązany określić w fakturze kwotę podatku akcyzowego, zawartą w wartości sprzedaży towarów wykazanych w tej fakturze.

2. Do faktury sprzedaży wyrobów wymienionych w poz. 2-4 załącznika nr 1 do rozporządzenia, w której określono kwotę podatku akcyzowego, powinny być dołączone zaświadczenia wystawione przez właściwe organy podatkowe, że sprzedawca nie zalega z płatnością podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego.

3. Wymóg dołączania zaświadczenia, o którym mowa w ust. 2, nie dotyczy sprzedaży wyrobów wymienionych w poz. 2-4 załącznika nr 1 do rozporządzenia, dokonywanej w trybie egzekucji, stanowiących własność dłużnika lub w których posiadanie dłużnik wszedł z naruszeniem prawa.

4. W przypadku gdy podatnik wystawia fakturę przed upływem pierwszego dla tego podatnika terminu płatności podatku akcyzowego i podatku od towarów i usług, zaświadczenie, o którym mowa w ust. 2, może być wydane nie wcześniej niż po dokonaniu zapłaty tych podatków.

§ 28.[Warunki obniżenia lub zwiększenia podatku] W przypadkach określonych w § 14 ust. 2, § 15, 18, 19, 21 i 22 podatnik może obniżyć należny podatek akcyzowy lub zwiększyć podatek naliczony, o którym mowa w art. 19 ust. 1 i 2 ustawy, pod warunkiem że:

1) nabyty towar podlegał obowiązkowi podatkowemu w podatku akcyzowym oraz nie był od tego obowiązku zwolniony;

2) podatnik posiada dowód, że zapłacił kwoty podatku akcyzowego, wynikające z faktur i faktur korygujących, a w przypadku dokumentów celnych - kwoty podatku akcyzowego wynikające z tych dokumentów.

§ 29.[Zwolnienia od podatku akcyzowego do dnia 30 kwietnia 2004 r.] 1. W okresie do dnia 30 kwietnia 2004 r. zwalnia się od podatku akcyzowego sprzedaż:

1) produktów rafinacji ropy naftowej, wytwarzanych przez rafinerie ropy naftowej, do których ropa naftowa jest dostarczana wyłącznie transportem kolejowym lub samochodowym, w części odpowiadającej kwocie 120,00 zł od każdej tony zakupionej do przerobu ropy naftowej, dostarczonej tym transportem;

2) benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych oraz paliwa do lotniczych silników turbinowych i olejów silnikowych do silników lotniczych, dokonywaną przez producenta tych wyrobów na zamówienie:

a) Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych - z przeznaczeniem na potrzeby lotnictwa,

b) jednostek organizacyjnych Aeroklubu Polskiego - z przeznaczeniem na realizację celów statutowych tych jednostek,

c) Agencji Rezerw Materiałowych - na uzupełnienie rezerw państwowych,

d) jednostek organizacyjnych lotnictwa sanitarnego - na potrzeby tych jednostek,

e) Centralnego Ośrodka Lotniczego Związku Harcerstwa Polskiego - z przeznaczeniem na szkolenie lotnicze młodzieży, prowadzone na zlecenie Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych;

3) oleju napędowego, opałowego i silnikowego dokonywaną przez producenta tych wyrobów na zamówienie podmiotów wymienionych w odrębnych przepisach w sprawie zasad sprzedaży oleju napędowego armatorom rybołówstwa morskiego - z przeznaczeniem na zaopatrzenie podmiotów posiadających środki transportu morskiego oraz armatorów rybołówstwa morskiego, w celu zużycia do silników środków transportu morskiego lub jednostek rybołówstwa morskiego tych podmiotów;

4) oleju napędowego do silników okrętowych i silników do techniki morskiej oraz olejów silnikowych do silników okrętowych i silników do techniki morskiej, dokonywaną przez producenta tych wyrobów na zamówienie:

a) Agencji Rezerw Materiałowych - na uzupełnienie rezerw państwowych,

b) Ministra Obrony Narodowej - z przeznaczeniem dla potrzeb marynarki wojennej,

c) ministra właściwego do spraw wewnętrznych - z przeznaczeniem na potrzeby techniki morskiej;

5) benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych oraz oleju napędowego do silników okrętowych i silników do techniki morskiej oraz olejów silnikowych do silników lotniczych, okrętowych i techniki morskiej dokonywaną przez Agencję Rezerw Materiałowych, na zamówienie Ministra Obrony Narodowej lub ministra właściwego do spraw wewnętrznych;

6) spirytusu, z wyłączeniem spirytusu rektyfikowanego w opakowaniach jednostkowych (PKWiU 15.92.11-00.21, 15.92.11-00.22, 15.92.11-00.23), na zamówienie Agencji Rynku Rolnego;

7) olejów napędowych wytwarzanych z udziałem minimum 10 % komponentu uzyskanego w wyniku przerobu odpadów z tworzyw sztucznych na specjalistycznych instalacjach do katalitycznego przerobu tych tworzyw, w części odpowiadającej kwocie 300 zł od każdego 1000 l tych paliw, pod warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w § 10 pkt 16;

8) benzyn silnikowych etylizowanych i nieetylizowanych wytworzonych z udziałem minimum 5 % komponentu uzyskanego w wyniku przerobu odpadów z tworzyw sztucznych na specjalistycznych instalacjach do katalitycznego przerobu tych tworzyw, w części odpowiadającej kwocie 180 zł od każdego 1000 l tych paliw, pod warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w § 10 pkt 16;

9) benzyn nieetylizowanych z udziałem jako komponentu zeoformatu w ilości nie mniejszej niż 30 % w gotowym produkcie, wytwarzanego w kraju przy zastosowaniu specjalistycznej instalacji zeoformingu - w części odpowiadającej 10 % stawki podatku akcyzowego dla benzyn nieetylizowanych, pod warunkiem niestosowania zwolnień, o których mowa w pkt 7 i 8 i § 10 pkt 16.

2. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 2-5, mają zastosowanie w przypadku, gdy do zamówienia zostanie dołączone oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną zużyte do celów uprawniających do zastosowania zwolnienia podatkowego.

3. Zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, stosuje się również w przypadku importu benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych, oleju napędowego i opałowego oraz olejów silnikowych, importowanych bezpośrednio przez wymienione podmioty lub na ich pisemne zamówienie; przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.

§ 30.[Przepisy uchylone] Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie podatku akcyzowego (Dz. U. Nr 27, poz. 269, z późn. zm.⁴⁾).

§ 31.[Wejście w życie] Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 23 grudnia 2003 r. (po. 2196)

Załącznik nr 1

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH WYROBÓW AKCYZOWYCH SPRZEDAWANYCH W KRAJU

Objaśnienia:

ex - zamieszczony przy kodzie PKWiU oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.

¹⁾ Za 1 ⁰Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego w poz. 5 i 6 tabeli, uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczony na podstawie zawartości alkoholu oraz ekstraktu rzeczywistego w produkcie gotowym.

²⁾ Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość paliw w temperaturze 15⁰ C; w przypadku wyznaczania objętości paliw poprzez ważenie i pomiar gęstości jako podstawę do obliczeń należy przyjąć masę paliwa.

³⁾ Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość olejów smarowych w temperaturze 15⁰ C; w przypadku wyznaczania objętości olejów smarowych poprzez ważenie i pomiar gęstości jako podstawę do obliczeń należy przyjąć masę oleju smarowego.

⁴⁾ Za cenę wyrobu, o której mowa w poz. 26 tabeli, uważa się cenę nie zawierającą podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego. Podstawą ustalenia równowartości tej ceny w euro jest kurs średni ogłoszony przez Narodowy Bank Polski z dnia sprzedaży wyrobu.

⁵⁾ Dla obliczenia kwoty należnego podatku akcyzowego od wyrobów wymienionych w poz. 27 tabeli przyjmuje się stały przelicznik w wysokości 1,78 litra na kilogram gazu.

Załącznik nr 2

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH DESTYLOWANYCH, ALKOHOLU ETYLOWEGO ORAZ NIEKTÓRYCH NAPOJÓW ALKOHOLOWYCH, SPRZEDAWANYCH W KRAJU

Objaśnienia:

ex - zamieszczony przy kodzie PKWiU oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.

¹⁾ Do produkcji octu zwolnienie stosuje się w przypadku spirytusu z dodatkiem kwasu octowego w takiej ilości, aby jego udział w mieszaninie wynosił co najmniej 10% w stosunku do alkoholu.

²⁾ Spirytus surowy, rektyfikowany, odwodniony, bezpirydynowy i porektyfikacyjny skażony w sposób określony w odrębnych przepisach.

Załącznik nr 3

TABELA STAWEK PODATKU AKCYZOWEGO DLA NIEKTÓRYCH IMPORTOWANYCH TOWARÓW

Objaśnienia:

ex - zamieszczony przy kodzie PCN oznacza, że stawka podatku akcyzowego jest ustalona tylko dla niektórych towarów objętych danym kodem, określonych w kolumnie 3.

¹⁾ Określonej w art. 36 ust. 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z późn. zm.)

²⁾ Za 1 ⁰Plato, w którym wyrażona jest stawka podatku akcyzowego dla wyrobów wymienionych w poz. 2 i 35, uważa się 1% wag. ekstraktu brzeczki podstawowej, obliczony na podstawie zawartości ekstraktu rzeczywistego oraz alkoholu w produkcie gotowym.

³⁾ Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość paliw w temperaturze 15⁰ C; w przypadku wyznaczania objętości paliw poprzez ważenie i pomiar gęstości jako podstawę do obliczeń należy przyjąć masę paliwa.

⁴⁾ Dla celów podatkowych przyjmuje się objętość olejów smarowych w temperaturze 15⁰ C; w przypadku wyznaczania objętości olejów smarowych poprzez ważenie i pomiar gęstości jako podstawę do obliczeń należy przyjąć masę oleju smarowego.