Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 oraz z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152 i Nr 139, poz. 1324) zarządza się, co następuje:

§ 1.W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków (Dz. U. Nr 149, poz. 1673 oraz z 2002 r. Nr 157, poz. 1314) wprowadza się następujące zmiany:

1) w § 2:

a) pkt 8 otrzymuje brzmienie:

„8) należności „zagrożone” - ekspozycje kredytowe zakwalifikowane do grupy „zagrożone”, w tym do kategorii „poniżej standardu”, „wątpliwe” i „stracone”, o których mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków,”,

b) po pkt 8 dodaje się pkt 8a w brzmieniu:

„8a) należności „stracone” - ekspozycje kredytowe zakwalifikowane do kategorii „stracone”, o których mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków,”,

c) pkt 9 otrzymuje brzmienie:

„9) należności „pod obserwacją” - ekspozycje kredytowe zakwalifikowane do kategorii „pod obserwacją”, o których mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków,”;

2) w § 8 ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Podstawą zapisów na kontach pozabilansowych są zobowiązania o charakterze finansowym i gwarancyjnym (udzielone i otrzymane) oraz inne zobowiązania w szczególności związane z realizacją operacji kupna - sprzedaży, udzielonymi i otrzymanymi zabezpieczeniami, wynikające z zawartych przez bank umów kupna - sprzedaży instrumentów pochodnych do dnia ich rozliczenia.”;

3) w § 24 po ust. 7 dodaje się ust. 7a w brzmieniu:

„7a. Bank może odpisać należność stanowiącą ekspozycję kredytową, o której mowa w przepisach w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, w ciężar utworzonej na nią rezerwy celowej i przenieść do ewidencji pozabilansowej do czasu jej umorzenia, przedawnienia lub spłaty w przypadku, gdy pozostaje zaklasyfikowana do należności „straconych” przez okres co najmniej roku oraz utworzona na nią rezerwa celowa równa jest kwocie należności pozostającej do spłaty, czyli że wartość netto należności jest równa zero. Wraz z przeniesieniem należności do ewidencji pozabilansowej bank przenosi również odpowiadającą jej rezerwę celową.”;

4) w § 32a:

a) dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1,

b) w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:

„Do dnia 31 grudnia 2004 r., z zastrzeżeniem ust. 2, wycena aktywów i pasywów na dzień bilansowy może być dokonywana według zasad określonych w ustawie, z uwzględnieniem odpowiednio przepisów w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków, przepisów rachunkowości zabezpieczeń, o których mowa w rozdziale 5, oraz następujących zasad:”,

c) dodaje się ust. 2 w brzmieniu:

„2. Banki, które sporządzają sprawozdanie finansowe za rok obrotowy inny niż rok kalendarzowy, mogą dokonywać wyceny aktywów i pasywów na dzień bilansowy według zasad określonych w ust. 1 do ostatniego dnia roku obrotowego kończącego się w 2005 r.”;

5) w § 32b dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu:

„3. Zyski lub straty, wynikające z dokonania po raz pierwszy wyceny aktywów i zobowiązań finansowych według zamortyzowanego kosztu, z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej, odnosi się na zysk (stratę) z lat ubiegłych.

4. W przypadku braku niezbędnych danych do wyceny według zamortyzowanego kosztu z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej, kredytów i pożyczek udzielonych albo otrzymanych przed dniem 1 stycznia 2002 r., prowizje bezpośrednio związane z tymi kredytami, przypadające za okres do dnia 31 grudnia 2004 r., a w przypadku banków, o których mowa w § 32a ust. 2, przypadające za okres do ostatniego dnia roku obrotowego kończącego się w 2005 r., mogą być rozliczone metodą liniową.”.

§ 2.Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia, z wyjątkiem § 1 pkt 4 i 5, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2004 r.