Na podstawie art. 29 ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z późn. zm.²⁾) zarządza się, co następuje:

§ 1.[Zakres regulacji] [1] Rozporządzenie określa:

1) szczegółowe zasady, warunki i tryb odliczania od podatku należnego (zwrotu) kwoty, o której mowa w art. 29 ust. 2b i 2c ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawą”

2) zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników oraz niektórych czynności z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwanego dalej „ewidencjonowaniem”.

§ 2.[Zwolnienia przedmiotowe] Zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania:

1) do dnia 31 grudnia 2004 r. - czynności wymienione w załączniku nr 1 do rozporządzenia;

2) do dnia 31 grudnia 2003 r. - usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi;

3) do dnia 30 czerwca 2003 r. - czynności objęte, do dnia 31 grudnia 2002 r., zwolnieniem od ewidencjonowania niewymienione w załączniku nr 1 do rozporządzenia.

§ 3.[Zwolnienia podmiotowe] 1. Do dnia 31 grudnia 2004 r. zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania:

1) podatników sprzedających towary lub usługi wymienione w poz. 1-46 załącznika nr 1 do rozporządzenia, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów ze sprzedaży tych towarów lub usług w obrotach ogółem podatnika z tytułu działalności wymienionej w art. 29 ust. 1 ustawy był większy niż 70%;

2) podatników, z zastrzeżeniem ust. 6, opłacających podatek dochodowy w formie karty podatkowej w zakresie działalności wymienionej:

a) w części l w poz. 1, 10, 12, 26, 29-34, 40-45, 47-50, 54, 58-59, 65, 67, 74, 77-78, 84, 92-95, w części V w poz. 3, 4 - usługi w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich, w części VII w poz. 1-2, w części X i XI załącznika nr 3 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.³⁾, wykonywanej bez zatrudniania pracowników, z wyjątkiem małżonka,

b) w części l w poz. 2, 7, 28, 35-39, 60-64, 79 i w części VIII załącznika nr 3 do ustawy, o której mowa w lit. a

- jeżeli nie byli oni wcześniej objęci obowiązkiem ewidencjonowania;

3) podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 29 ust. 1 ustawy, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 000 zł i którzy nie byli wcześniej objęci obowiązkiem ewidencjonowania, z zastrzeżeniem ust. 7.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od końca pierwszego półrocza danego roku, w którym obowiązuje zwolnienie, jeżeli w okresie tego półrocza udział obrotów ze sprzedaży towarów i usług zwolnionych z ewidencjonowania, wymienionych w poz. 1-46 załącznika nr 1 do rozporządzenia w obrotach ogółem, z tytułu działalności wymienionej w art. 29 ust. 1 ustawy był równy lub niższy niż 70%.

3. Zwalnia się, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2004 r., również podatników rozpoczynających w roku podatkowym wykonywanie czynności, o których mowa w art. 2 ustawy, jeżeli będą oni wykonywali czynności wymienione w poz. 1-46 załącznika nr 1 do rozporządzenia, a przewidywany przez podatnika udział obrotów ze sprzedaży tych towarów i usług w obrotach ogółem podatnika z tytułu działalności określonej w art. 29 ust. 1 ustawy uzyskanych do końca roku, w którym rozpoczęto wykonywanie czynności, o których mowa w art. 2 ustawy - będzie wyższy niż 70%.

4. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w ust. 3, rozpoczynających działalność w pierwszym półroczu roku podatkowego, jeżeli udział obrotów ze sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-46 załącznika nr 1 do rozporządzenia w obrotach ogółem podatnika z tytułu działalności określonej w art. 29 ust. 1 ustawy będzie w okresie pierwszych sześciu miesięcy działalności równy lub niższy niż 70%.

5. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w drugim półroczu roku podatkowego, u których udział obrotów ze sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-46 załącznika nr 1 do rozporządzenia w obrotach ogółem podatnika z tytułu działalności określonej w art. 29 ust. 1 ustawy będzie do końca roku podatkowego równy lub niższy niż 70%, zwolnienie, o którym mowa w ust. 3, traci moc po upływie 3 miesięcy od zakończenia tego roku podatkowego.

6. U podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2, w przypadku:

1) rezygnacji z opodatkowania w podatku dochodowym w formie karty podatkowej albo utraty prawa do rozliczania podatku dochodowego w tej formie, lub

2) niedotrzymania warunków zwolnienia, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a

- zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiły te zdarzenia, nie wcześniej jednak niż z chwilą przekroczenia w roku podatkowym obrotów w wysokości 40 000 zł - z działalności, o której mowa w art. 29 ust. 1 ustawy.

7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40 000 zł, z działalności, o której mowa w art. 29 ust. 1 ustawy.

§ 4.[Zwolnienie z ewidencjonowania] Zwalnia się również z ewidencjonowania:

1) do dnia 30 kwietnia 2003 r. - podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2003 r. nie byli zobowiązani do rozpoczęcia ewidencjonowania i jednocześnie u których wartość obrotów z działalności określonej w art. 29 ust. 1 ustawy w ciągu roku 2002 przekroczyła 40 000 zł;

2) do dnia przekroczenia w roku 2003 lub 2004 kwoty obrotów w wysokości 20 000 zł z działalności określonej w art. 29 ust. 1 ustawy - podatników rozpoczynających w danym roku podatkowym wykonywanie czynności, o których mowa w art. 2 ustawy.

§ 5.[Wyłączenie stosowania zwolnień] Zwolnień od ewidencjonowania, o których mowa w § 2-4, nie stosuje się bez względu na wysokość osiąganych obrotów:

1) do podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego;

2) przy świadczeniu usług przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji podmiejskiej i międzymiastowej;

3) przy świadczeniu usług wymienionych w § 2 pkt 2, z uwzględnieniem terminów zwolnień określonych w tym przepisie.

§ 6.[Obrót zwolniony od podatku] Podatnicy, o których mowa w art. 29 ust. 2c ustawy, osiągnięty obrót ewidencjonują jako obrót zwolniony od podatku.

§ 8.[Odliczenie] 1. Odliczenie, o którym mowa w art. 29 ust. 2b ustawy, zwane dalej „odliczeniem”, może być dokonane w rozliczeniu podatku od towarów i usług za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub za miesiące następujące po tym miesiącu. W przypadku małych podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy, odliczenie może być dokonane w rozliczeniu za kwartał, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub w rozliczeniu za następne kwartały. Podstawą do odliczenia jest dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.

2. Kwota dokonanego w danym miesiącu lub kwartale, w przypadku małych podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy - odliczenia, z tytułu nabycia kas rejestrujących, nie może być wyższa od kwoty różnicy między podatkiem należnym a naliczonym, w rozumieniu art. 19 ust. 1, 2 i 2a ustawy. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty, o której mowa w art. 29 ust. 2b ustawy, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:

1) 25% kwoty przysługującej podatnikowi do odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub

2) 50% kwoty określonej w pkt 1 - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne.

§ 10.[Stosowanie przepisów rozporządzenia] 1. Przepis § 8 ust. 1 stosuje się odpowiednio do zwrotu kwoty, o której mowa w art. 29 ust. 2c ustawy, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.

2. Zwrot kwoty z tytułu zakupu kasy rejestrującej przez podatników świadczących usługi wymienione w § 2 pkt 2, wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług, rozpoczynających ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie, następuje nie wcześniej niż po upływie 25 dni od dnia dokonania fiskalizacji kasy, w rozumieniu § 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 lipca 2002 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników (Dz. U. Nr 108, poz. 948).

3. Podatnicy świadczący usługi wymienione w § 2 pkt 2, wraz ze zgłoszeniem, o którym mowa w § 5 ust. 1 pkt 10 rozporządzenia wymienionego w ust. 2, składając wniosek o wypłatę kwot zwrotu z tytułu zakupu kas, dołączają:

1) fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ostatecznej taksometru współpracującego z kasą o przeznaczeniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą,

2) dane określające adres i nazwę podmiotu świadczącego usługi serwisowe, który dokonał fiskalizacji kasy,

3) numer licencji na wykonywanie transportu drogowego taksówką,

4) numer rejestracyjny i boczny taksówki, w której zainstalowano kasę,

5) oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy,

6) informację o numerze rachunku bankowego, na który należy dokonać zwrotu.

§ 11.[Przepisy dotychczasowe] Do podatników, którzy przed dniem wejścia w życie rozporządzenia utracili prawo do zwolnienia od obowiązku ewidencjonowania na podstawie dotychczasowych przepisów, stosuje się terminy i zakres ewidencjonowania określone w tych przepisach.

§ 12.[Wejście w życie] Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2003 r.⁴⁾

Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 23 grudnia 2002 r. (poz. 1971)

Załącznik nr 1

WYKAZ CZYNNOŚCI ZWOLNIONYCH Z OBOWIĄZKU EWIDENCJONOWANIA

Objaśnienia: ex - dotyczy wyłącznie danej usługi z danego grupowania.

¹⁾ Nie dotyczy podatników, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie tych usług (sprzedaży towarów) przed dniem 1 stycznia 2003 r.

²) Dotyczy również podatników rozpoczynających w 2003 r. lub 2004 r. wykonywanie czynności, o których mowa w art. 2 ustawy, jeżeli do końca roku 2003 lub 2004 podatnik spełni warunki, o których mowa w poz. 48 załącznika, z tym że w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności w drugiej połowie 2003 r. lub 2004 r., jeżeli liczba operacji sprzedaży tych usług do końca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług -10.

³⁾ W zakresie sprzedaży wysyłkowej towarów korzystanie ze zwolnienia możliwe jest tylko przez podatników, którzy niezależnie od innych wymogów dotyczących zwolnienia z ewidencjonowania prowadzą szczegółową ewidencję dowodów zapłaty, na podstawie której można ustalić również dane (w tym adres) osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w formie indywidualnego gospodarstwa rolnego, na rzecz której dokonano wysyłki towarów.

Załącznik nr 2

(uchylony)