Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591, z 1997 r. Nr 32, poz. 183, Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 118, poz. 754, Nr 139, poz. 933 i 934, Nr 140, poz. 939 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 60, poz. 382, Nr 106, poz. 668, Nr 107, poz. 669 i Nr 155, poz. 1014, z 1999 r. Nr 9, poz. 75 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 60, poz. 703, Nr 94, poz. 1037 i Nr 113, poz. 1186 oraz z 2001 r. Nr 102, poz. 1117 i Nr 111, poz. 1195) zarządza się, co następuje:

§ 2.Użyte w rozporządzeniu pojęcia oznaczają:

1) ustawa o rachunkowości - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

2) ustawa - ustawę z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 139, poz. 934, z 1998 r. Nr 98, poz. 610, Nr 106, poz. 668 i Nr 162, poz. 1118, z 1999 r. Nr 110, poz. 1256, z 2000 r. Nr 60, poz. 702 oraz z 2001 r. Nr 8, poz. 64 i Nr 110, poz. 1189),

3) powszechne towarzystwo - powszechne towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 8 ustawy,

4) towarzystwo - powszechne towarzystwo oraz pracownicze towarzystwo emerytalne w rozumieniu art. 8 pkt 9 ustawy,

5) otwarty fundusz - otwarty fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 5 ustawy,

6) pracowniczy fundusz - pracowniczy fundusz emerytalny w rozumieniu art. 8 pkt 6 ustawy,

7) fundusz - otwarty fundusz oraz pracowniczy fundusz,

8) członek funduszu - osobę fizyczną, o której mowa w art. 8 pkt 2 ustawy,

9) depozytariusz - podmiot określony w art. 158 ustawy,

10) statut funduszu - statut, o którym mowa w art. 13 ustawy,

11) rejestr członków funduszu - rejestr, o którym mowa w art. 89 ust. 1 ustawy,

12) kapitał funduszu - kapitał utworzony:

a) ze składek członków funduszu,

b) ze środków przypadających byłemu małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 126 ustawy,

c) ze środków przypadających małżonkowi członka funduszu, zgodnie z art. 129 ustawy,

d) ze środków przypadających małżonkowi zmarłego członka funduszu, zgodnie z art. 131 ust. 1 ustawy, oraz osobom wskazanym przez zmarłego członka funduszu lub członkom jego najbliższej rodziny, zgodnie z art. 132 ust. 1 ustawy,

e) z wpłat wniesionych tytułem pokrycia niedoboru,

f) z wpłat towarzystwa lub depozytariusza wniesionych tytułem naprawienia szkód, o których mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, wyrządzonych członkom funduszu, z wyłączeniem wpłat z tytułu niedoboru,

g) z części wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego,

13) kapitał rezerwowy - kapitał utworzony ze środków przekazywanych przez powszechne towarzystwo na rachunek rezerwowy otwartego funduszu, o którym mowa w art. 181 ustawy, oraz z części wyniku finansowego poprzedniego roku obrotowego,

14) rynek regulowany - system obrotu papierami wartościowymi w rozumieniu art. 4 pkt 14 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 i Nr 141, poz. 945, z 1998 r. Nr 107, poz. 669 i Nr 113, poz. 715, z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 702 i 703, Nr 94, poz. 1037, Nr 103, poz. 1099, Nr 114, poz. 1191, Nr 116, poz. 1216 i Nr 122, poz. 1315 oraz z 2001 r. Nr 110, poz. 1189 i Nr 123, poz. 1351),

15) jednostka rozrachunkowa - wartość, o której mowa w art. 99 ust. 1-5 ustawy,

16) aktywa - zasoby majątkowe, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy,

17) wartość aktywów netto - wartość aktywów ustaloną w sposób, o którym mowa w art. 6 ust. 2 ustawy,

18) wartość aktywów netto na jednostkę rozrachunkową - wartość aktywów netto podzieloną przez liczbę jednostek rozrachunkowych w dniu wyceny,

19) składniki portfela inwestycyjnego - wszystkie kategorie lokat wymienione w art. 141 ust. 1 i 2 oraz w art. 143 ust. 1 ustawy,

20) cena zbycia netto - cenę uzyskaną ze sprzedaży składnika portfela inwestycyjnego pomniejszoną o koszty związane z jego sprzedażą,

21) cena nabycia - cenę zakupu składnika aktywów wraz z prowizją maklerską i innymi opłatami, z wyłączeniem wynagrodzenia depozytariusza,

22) zrealizowany zysk (strata) z inwestycji - różnicę między ceną zbycia netto a ceną nabycia danego składnika portfela inwestycyjnego,

23) niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji - różnicę między wartością danego składnika portfela inwestycyjnego w dniu wyceny, ustaloną na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 23 czerwca 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad wyceny aktywów i zobowiązań funduszy emerytalnych (Dz. U. Nr 89, poz. 561, z 2000 r. Nr 49, poz. 566 i z 2001 r. Nr 50, poz. 513), a ceną jego nabycia,

24) dzień wpłaty - dzień zasilenia rachunku pieniężnego funduszu środkami przekazanymi za członków funduszu, z tytułu wpłaty składki lub wypłaty transferowej,

25) dzień wyceny - dzień ustalenia wartości aktywów netto, o którym mowa w art. 168 ustawy; ustalenia dokonuje się w dniu następnym według stanów i wartości aktywów netto i zobowiązań na dzień wyceny,

26) dzień przeliczenia - dzień, o którym mowa w art. 100 ust, 1 i 2 ustawy,

27) dzień bilansowy - ostatni dzień roku kalendarzowego,

28) rachunek przeliczeniowy - rachunek pieniężny, na którym, do czasu ich przeliczenia na jednostki rozrachunkowe, przechowywane są w szczególności: składki, wypłaty transferowe oraz wpłaty na rachunek rezerwowy.

§ 3.Rachunkowość funduszu obejmuje składniki i czynności, o których mowa w art. 4 ust. 3 ustawy o rachunkowości, oraz obliczanie wartości aktywów netto i aktywów netto na jednostkę rozrachunkową.

§ 4.Rokiem obrotowym funduszu jest rok kalendarzowy.

§ 5.Kopię dokumentacji dotyczącej rachunkowości funduszu, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowości, fundusz przekazuje Urzędowi Nadzoru nad Funduszami Emerytalnymi i depozytariuszowi najpóźniej na 7 dni przed rozpoczęciem działalności lub przed dokonaniem zmian rozwiązań stosowanych w rachunkowości, z zastrzeżeniem art. 8 ust. 2 ustawy o rachunkowości.

§ 7.W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, księgi rachunkowe prowadzone są odrębnie dla każdego funduszu.

§ 8.Księgi rachunkowe funduszy obejmują elementy, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy o rachunkowości, oraz:

1) rejestr członków funduszu,

2) zestawienia analityczne aktywów i zobowiązań,

3) zestawienia analityczne rozliczeń międzyokresowych.

§ 9.Podstawą ustalenia wartości aktywów netto funduszu na dzień wyceny oraz na dzień bilansowy są księgi rachunkowe funduszu.

§ 10.Towarzystwo prowadzi księgi rachunkowe funduszu w taki sposób, aby było możliwe ustalenie wartości aktywów netto na każdy dzień wyceny oraz na dzień bilansowy.

§ 11.1. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza się zastąpienie dowodu księgowego kopią lub odpisem dowodu księgowego sporządzonym na formularzu właściwym dla danego dowodu.

2. Kopia lub odpis powinny być opatrzone odpowiednio adnotacją „Kopia", „Odpis" oraz uwierzytelnione przez zamieszczenie klauzuli „Za zgodność z oryginałem" i podpisu osoby stwierdzającej zgodność wraz z datą sporządzenia.

§ 13.1. Środki wpłacone do otwartego funduszu przez towarzystwo lub depozytariusza z tytułu powstania szkody, o której mowa w art. 48 lub art. 160 ust. 2 ustawy, są przeliczane na jednostki rozrachunkowe w najbliższym dniu wyceny następującym po dniu ich przekazania, według wartości jednostki rozrachunkowej z dnia wpłaty.

2. Jednostki rozrachunkowe są zapisywane na rachunkach tych członków funduszu, których dotyczy szkoda.

§ 14.1. Zmniejszenie kapitału funduszu ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień przeliczenia jednostek rozrachunkowych na środki pieniężne.

2. Przeliczenie, o którym mowa w ust. 1, jest wykonywane nie wcześniej niż na 3 dni przed wypłatą środków albo na 5 dni przed terminem dokonania wypłaty transferowej.

3. Środki pieniężne pochodzące z umorzenia jednostek rozrachunkowych ujmowane są na rachunku przeliczeniowym.

§ 15.1. Operacje dotyczące transakcji objętych systemem gwarantowania rozliczeń ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień zawarcia tych transakcji, gdy przeniesienie praw z papierów wartościowych następuje w formie zapisu na rachunku papierów wartościowych, prowadzonym przez podmiot upoważniony na podstawie odrębnych przepisów.

2. Operacje dotyczące transakcji nieobjętych gwarancją rozliczenia ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień rozliczenia.

3. Rozliczenie zawartych transakcji następuje w terminie nie dłuższym niż 3 dni od ich zawarcia, chyba że przepisy odrębne lub zasady rozliczeń transakcji, zawieranych stosownie do art. 143 ust. 1 ustawy, określają inne terminy.

§ 16.1. Środki pieniężne otrzymane od powszechnego towarzystwa z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy są przeliczane na jednostki rozrachunkowe na tych samych zasadach, co środki wpłacane na rzecz członków otwartego funduszu.

2. Środki wpłacane przez powszechne towarzystwo na rachunek rezerwowy są ujmowane na rachunku przeliczeniowym do chwili przeliczenia na jednostki rozrachunkowe.

3. Do dnia otrzymania wpłaty na rachunek rezerwowy środki należne od powszechnego towarzystwa ujmuje się jako należności od powszechnego towarzystwa oraz wykazuje jako zobowiązanie z tytułu nieprzeliczonych jednostek rozrachunkowych.

4. Wysokość należności z tytułu wpłat na rachunek rezerwowy oblicza się według algorytmu przedstawionego poniżej, stosując do wyliczeń wartości zaokrąglone zgodnie z § 12 ust. 5:

N_rr(t) = p x JR_czI(t) x WJR (t-1) - JR_rr(t) x WJR (t-1)

gdzie:

§ 17.1. Nabyte składniki portfela inwestycyjnego ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny nabycia.

2. Składniki portfela inwestycyjnego nabyte nieodpłatnie posiadają cenę nabycia równą zero.

3. W przypadku dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami wartość odsetek ujmuje się w księgach rachunkowych jako należności.

§ 18.Pożyczone innym podmiotom składniki portfela inwestycyjnego ujmuje się w księgach rachunkowych jako pożyczki i wycenia zgodnie z zasadami wyceny poszczególnych składników portfela.

§ 19.Zmianę wartości nominalnej nabytych akcji, niepowodującą zmiany wysokości kapitału zakładowego, ujmuje się w zestawieniach analitycznych, w których są dokonywane zmiany dotyczące liczby posiadanych akcji oraz jednostkowej ceny nabycia.

§ 20.1. Zysk lub stratę ze zbycia składników portfela inwestycyjnego wylicza się, przypisując sprzedanym składnikom najwyższą wartość w cenie nabycia lub najwyższą wartość w cenie nabycia powiększoną o amortyzację w przypadku instrumentów wycenianych metodą amortyzacji liniowej.

2. Środki pieniężne wyrażone w walutach obcych ujmuje się z zastosowaniem odpowiednio metody określonej w ust. 1.

§ 21.1. Przysługujące akcjonariuszom, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki będącej emitentem akcji, prawo poboru akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień, w którym akcje te po raz pierwszy byty już notowane bez prawa poboru.

2. Niewykonane prawo poboru akcji umarza się według ceny równej zeru na dzień wyceny następujący po dniu, w którym upływa termin realizacji zapisów na akcje.

3. Wykonane prawo poboru wykazuje się w księgach rachunkowych do czasu jego zamiany na akcje lub inne prawa.

4. W cenie nabycia akcji nowej emisji nie uwzględnia się wartości praw poboru otrzymanych z tytułu posiadania akcji wcześniejszych emisji.

5. Należną dywidendę z akcji notowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień, w którym akcje te po raz pierwszy były notowane bez dywidendy.

6. W przypadku gdy na rynkach zagranicznych przyjęte są odmienne metody, aniżeli określone w ust. 1-5, nabyte prawa ujmuje się zgodnie z metodami określonymi na tych rynkach, w dniu uzyskania dokumentu potwierdzającego istnienie oraz wartość tych praw.

§ 22.Przysługujące akcjonariuszom, zgodnie z uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy spółki będącej emitentem akcji, prawo poboru akcji nienotowanych na rynku regulowanym oraz prawo do otrzymania dywidendy od akcji nienotowanych na rynku regulowanym ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień następny po dniu ustalenia tych praw.

§ 23.1. Świadczenia dodatkowe związane z emisją papierów wartościowych ujmuje się w księgach rachunkowych w dniu uznania świadczenia za należne.

2. Świadczenie uznaje się za należne w chwili określonej w prospekcie emisyjnym i po spełnieniu warunków w nim określonych.

3. Świadczenia sporne uznaje się za należne w chwili uprawomocnienia się wyroku sądu.

§ 24.1. Aktywa i zobowiązania funduszu wycenia się, a wartość aktywów netto wylicza się na każdy dzień wyceny według stanów i wartości aktywów i zobowiązań na koniec tego dnia.

2. Wartość jednostki rozrachunkowej oblicza się na każdy dzień wyceny na podstawie wartości aktywów netto na ten dzień.

3. Dla celów sprawozdawczych, na dzień bilansowy przeprowadza się wycenę i oblicza wartość jednostki rozrachunkowej.

§ 25.1. Należne odsetki od lokat i rachunków nalicza się odpowiednio na każdy dzień kalendarzowy, począwszy od dnia następującego po dniu ujęcia lokaty lub salda w księgach rachunkowych.

2. Przychody i koszty za dni niebędące dniami wyceny ujmuje się na dzień następujący po dniach niebędących dniami wyceny.

3. Przychody z praw należnych funduszowi ujmuje się odpowiednio za każdy dzień kalendarzowy do czasu ich wygaśnięcia.

§ 26.1. Na dzień wyceny, aktywa wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych po przeliczeniu na walutę polską według średniego kursu ogłoszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski na dzień wyceny.

2. Wartość aktywów funduszu wyrażoną w walutach, dla których Narodowy Bank Polski nie ogłasza średniego kursu, określa się w stosunku do wybranej przez fundusz waluty, dla której średni kurs jest ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

§ 27.1. Amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych ujmuje się w portfelu inwestycyjnym poprzez zmniejszenie ceny nabycia oraz zwiększenie kosztów amortyzacji premii.

2. Odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych ujmuje się w portfelu inwestycyjnym poprzez zwiększenie wartości nabycia oraz przychodów z odpisu dyskonta.

§ 28.Przychody z inwestycji obejmują w szczególności:

1) dywidendy,

2) odpis dyskonta od dłużnych papierów wartościowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych poniżej wartości nominalnej,

3) odsetki,

4) różnice kursowe dodatnie,

5) przychody z tytułu udzielonych pożyczek i kredytów, a także związane z nimi opłaty i prowizje,

6) przychody z tytułu udzielonych pożyczek w papierach wartościowych, a także związane z nimi opłaty i prowizje.

§ 29.Koszty operacyjne funduszu obejmują w szczególności:

1) ustalone w statucie funduszu koszty zarządzania funduszem przez towarzystwo,

2) koszty związane z przechowywaniem aktywów funduszu, stanowiące równowartość wynagrodzenia depozytariusza,

3) amortyzację premii od dłużnych papierów wartościowych nienotowanych na rynku regulowanym, nabytych powyżej wartości nominalnej,

4) koszty z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów,

5) różnice kursowe ujemne.

§ 30.1. Środki potrącone z rachunku funduszu, niestanowiące kosztów funduszu, o których mowa w art. 136 ust. 1 i 2 ustawy, podlegają refinansowaniu przez towarzystwo.

2. Towarzystwo ujmuje refinansowanie potrąceń, o których mowa w ust. 1, na dzień, w którym zostały poniesione.

3. Otwarty fundusz prowadzi pozabilansową ewidencję kosztów otwartego funduszu pokrywanych ze środków powszechnego towarzystwa.

§ 31.Koszty z tytułu wynagrodzenia towarzystwa i wynagrodzenia depozytariusza są ujmowane jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów i naliczane za każdy dzień kalendarzowy.

§ 32.1. Zestawienie przewidywanych kosztów powinno zawierać pozycje w wysokości wynikającej ze statutu funduszu, ustalone na podstawie stawek okresowych, proporcjonalnie do częstotliwości ustalania wartości aktywów netto w dniach wyceny.

2. Do obliczenia kosztów zależnych od stanu aktywów za dzień wyceny następujący po dniu bilansowym koszt należy naliczać od stanu aktywów w ostatnim dniu wyceny.

§ 33.1. Wynik finansowy roku obrotowego jest przeksięgowywany na kapitał funduszu i kapitał rezerwowy. Operacji tej dokonuje się na pierwszy dzień wyceny następnego roku obrotowego.

2. W celu przeksięgowania wyniku finansowego roku obrotowego otwarty fundusz dokonuje wyznaczenia odpowiednich współczynników w sposób określony w ust. 3.

3. Współczynniki dla kapitału funduszu i kapitału rezerwowego należy wyznaczyć odpowiednio jako iloraz liczby jednostek rozrachunkowych zgromadzonych na kapitale funduszu i ogólnej liczby jednostek rozrachunkowych w otwartym funduszu oraz jako iloraz liczby jednostek rozrachunkowych zgromadzonych na kapitale rezerwowym i ogólnej liczby jednostek rozrachunkowych w otwartym funduszu, na dzień bilansowy.

4. Na kapitał funduszu przeksięgowuje się odpowiednią kwotę, która stanowi iloczyn wyniku finansowego roku obrotowego i współczynnika obliczonego dla kapitału funduszu. Na kapitał rezerwowy przeksięgowuje się odpowiednią kwotę, która stanowi iloczyn wyniku finansowego roku obrotowego i współczynnika obliczonego dla kapitału rezerwowego.

§ 35.Wynik finansowy funduszu obejmuje:

1) wynik z inwestycji, stanowiący różnicę między przychodami z inwestycji a kosztami operacyjnymi funduszu,

2) zrealizowany zysk (stratę) z inwestycji,

3) niezrealizowany zysk (stratę) z wyceny inwestycji,

4) przychody z tytułu pokrycia niedoboru.

§ 36.1. Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się odrębnie od sprawozdania finansowego towarzystwa.

2. W przypadku gdy towarzystwo zarządza więcej niż jednym funduszem, sprawozdanie finansowe sporządza się odrębnie dla każdego funduszu.

§ 37.Sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się jako roczne sprawozdanie finansowe, obejmujące dane dotyczące poprzedniego i bieżącego roku obrotowego.

§ 38.1. Sprawozdanie finansowe funduszu składa się z:

1) bilansu,

2) rachunku zysków i strat,

3) zestawienia zmian w kapitale własnym,

4) rachunku przepływów pieniężnych,

5) zestawienia portfela inwestycyjnego,

6) informacji dodatkowej obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

2. Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym funduszu określa załącznik do rozporządzenia.

§ 39.Do sprawozdania finansowego funduszu dołącza się:

1) pisemną informację zarządu towarzystwa, skierowaną do członków funduszu, omawiającą w sposób zwięzły wyniki działania funduszu w okresie sprawozdawczym,

2) oświadczenie depozytariusza o zgodności danych przedstawionych w sprawozdaniu finansowym funduszu ze stanem faktycznym.

§ 40.1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu sporządza się nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego.

2. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu podlega badaniu przez biegłego rewidenta.

3. Do rocznego sprawozdania finansowego funduszu dołącza się opinię oraz raport z badania sporządzone przez biegłego rewidenta.

4. Walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa podejmuje uchwałę w sprawie zatwierdzenia zbadanego rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie później niż w ciągu 4 miesięcy od dnia bilansowego.

§ 41.1. Roczne sprawozdanie finansowe funduszu wraz z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem uchwały walnego zgromadzenia akcjonariuszy towarzystwa o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego podlega ogłoszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowości.

2. Złożenie do ogłoszenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu następuje w ciągu 7 dni od dnia jego zatwierdzenia przez walne zgromadzenie akcjonariuszy towarzystwa.

§ 43.1. Do dnia zakończenia likwidacji funduszu księgi rachunkowe likwidowanego funduszu prowadzi towarzystwo zarządzające tym funduszem.

2. Na dzień zakończenia likwidacji funduszu towarzystwo zarządzające funduszem obowiązane jest zamknąć księgi rachunkowe zlikwidowanego funduszu.

§ 44.Kapitały funduszu, do którego przeniesiono aktywa funduszu zlikwidowanego, powinny być równe sumie dotychczasowych kapitałów tego funduszu i funduszu zlikwidowanego.

§ 45.1. Przeliczenie jednostek likwidowanego funduszu na jednostki funduszu przejmującego odbywa się poprzez wyznaczenie współczynnika.

2. Współczynnik należy wyznaczać jako stosunek wartości jednostki rozrachunkowej funduszu zlikwidowanego do wartości jednostki rozrachunkowej funduszu przejmującego.

§ 46.Koszty pokrywane z aktywów funduszu naliczane są do dnia zakończenia likwidacji włącznie.

§ 48.Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2002 r.

Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 10 grudnia 2001 r. (poz. 1669)

ZAKRES INFORMACJI WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIU FINANSOWYM FUNDUSZU

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego funduszu obejmuje w szczególności:

1) firmę, siedzibę i adres towarzystwa będącego organem funduszu ze wskazaniem numeru we właściwym rejestrze,

2) nazwę funduszu, cel inwestycyjny oraz stosowane ograniczenia inwestycyjne,

3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym,

4) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe funduszu zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności przez fundusz w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności funduszu,

5) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło przejęcie aktywów zlikwidowanego funduszu - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po przejęciu aktywów zlikwidowanego funduszu,

6) omówienie:

a) przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, dotyczących w szczególności ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących funduszu,

b) przyjętej metodologii wyceny,

c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod ujmowania operacji w księgach rachunkowych, metod wyceny, przy czym zmiany te powinny być opisane w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu, z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz określeniem ich wpływu na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy funduszu.

ZESTAWIENIE PORTFELA INWESTYCYJNEGO

(stan na koniec poprzedniego i bieżącego roku obrotowego)

---------

* W zestawieniu wykazuje się instrumenty finansowe według ich ilości z podziałem w szczególności na: emitenta, spółkę, termin wykupu, warunki oprocentowania itp.

cd.

cd.

cd.

Dodatkowe informacje i objaśnienia

obejmują w szczególności:

l. Dane uzupełniające o pozycjach bilansu za poprzedni i bieżący rok obrotowy w odniesieniu do pozycji:

1) „Środki pieniężne na rachunkach bieżących" informacje o wielkości:

a) środków na rachunkach bieżących w banku depozytariuszu

b) środków na rachunkach bieżących w innych bankach

c) środków na rachunkach pomocniczych w banku depozytariuszu

d) środków na rachunkach pomocniczych w innych bankach

e) waluty euro

f) waluty USD

g) innych walut

h) środków w drodze

i) innych środków

2) „Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wpłat" informacje o wielkości:

a) środków wpłaconych za członków

b) środków wpłaconych na rachunek rezerwowy

c) środków z tytułu otrzymanych wypłat transferowych

d) innych wpłat

e) lokat typu overnight ze środków na rachunku przeliczeniowym

f) innych środków

3) „Środki pieniężne na rachunku przeliczeniowym wypłat" informacje o wielkości:

a) środków przeznaczonych do wypłat transferowych

b) środków przeznaczonych do wypłat osobom upoważnionym

c) środków nienależnych

d) środków wycofanych z rachunku rezerwowego

e) innych środków

4) „Należności z tytułu zbytych składników portfela inwestycyjnego" informacje o wielkości należności z tytułu:

a) sprzedaży akcji i praw z nimi związanych

b) sprzedaży obligacji skarbowych

c) sprzedaży bonów

d) pozostałych obligacji

e) sprzedaży certyfikatów

f) sprzedaży bankowych papierów wartościowych

g) sprzedaży jednostek uczestnictwa

h) sprzedaży listów zastawnych

i) sprzedaży praw pochodnych

j) innych

5) „Należności z tytułu odsetek" informacje o wielkości odsetek od:

a) rachunków bankowych

b) rachunku przeliczeniowego

c) obligacji

d) depozytów

e) bankowych papierów wartościowych

f) listów zastawnych

g) kredytów

h) pożyczek

i) innych

6) „Należności od towarzystwa" informacje o wielkości należności z tytułu:

a) rachunku rezerwowego

b) pokrycia niedoboru

c) innych

7) „Zobowiązania z tytułu nabytych składników portfela inwestycyjnego" informacje o wielkości zobowiązań z tytułu nabycia:

a) akcji i praw z nimi związanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozostałych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartościowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

8) „Zobowiązania z tytułu pożyczek i kredytów" informacje o wielkości zobowiązań z tytułu zaciągniętych:

a) pożyczek krótkoterminowych

b) kredytów długoterminowych

c) kredytów krótkoterminowych

d) innych

9) „Zobowiązania wobec członków" informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:

a) wpłat

b) wypłat do zakładów emerytalnych

c) wypłat transferowych

d) pokrycia szkody

e) innych

10) „Zobowiązania wobec towarzystwa" informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:

a) wycofania nadpłaty

b) opłaty od składki

c) opłat transferowych

d) opłat za zarządzanie

e) innych

11) „Zobowiązania pozostałe" informacje o wielkości zobowiązań z tytułu:

a) wypłat bezpośrednich

b) wypłat bezpośrednich ratalnych

c) innych

II. Dane uzupełniające o pozycjach rachunku zysków i strat za poprzedni i bieżący rok obrotowy w odniesieniu do pozycji:

1) „Odsetki" informacje o wielkości przychodów od:

a) rachunków

b) depozytów

c) obligacji

d) bankowych papierów wartościowych

e) listów zastawnych

f) kredytów

g) innych

2) „Różnice kursowe dodatnie" informacje o wielkości przychodów:

a) zrealizowanych z:

- akcji i praw z nimi związanych

- bonów

- obligacji

- certyfikatów

- bankowych papierów wartościowych

- jednostek uczestnictwa

- listów zastawnych

- innych

b) niezrealizowanych z:

- akcji i praw z nimi związanych

- bonów

- obligacji

- certyfikatów

- bankowych papierów wartościowych

- jednostek uczestnictwa

- listów zastawnych

- innych

3) „Wynagrodzenie depozytariusza" informacje o wielkości kosztów z tytułu:

a) refinansowania opłat na rzecz innych podmiotów krajowych

b) refinansowania opłat na rzecz subdepozytariuszy

c) opłat za przechowywanie

d) opłat za rozliczanie

e) weryfikacji wartości jednostki

f) wprowadzenia rachunków i przelewów

g) innych

4) „Różnice kursowe ujemne" informacje o wielkości kosztów:

a) zrealizowanych z:

- akcji i praw z nimi związanych

- bonów

- obligacji

- certyfikatów

- bankowych papierów wartościowych

- jednostek uczestnictwa

- listów zastawnych

- innych

b) niezrealizowanych z:

- akcji i praw z nimi związanych

- bonów

- obligacji

- certyfikatów

- bankowych papierów wartościowych

- jednostek uczestnictwa

- listów zastawnych

- innych

5) „Zrealizowany zysk (strata) z inwestycji" informacje o wielkości zysku (straty) z:

a) akcji i praw z nimi związanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozostałych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartościowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

6) „Niezrealizowany zysk (strata) z wyceny inwestycji" informacje o wielkości zysku (straty) z:

a) akcji i praw z nimi związanych

b) obligacji skarbowych

c) bonów

d) pozostałych obligacji

e) certyfikatów

f) bankowych papierów wartościowych

g) jednostek uczestnictwa

h) listów zastawnych

i) praw pochodnych

j) innych

7) „Przychody z tytułu pokrycia niedoboru" informacje o wielkości przychodów:

a) z rachunku rezerwowego

b) ze środków towarzystwa

c) z funduszu gwarancyjnego

d) ze środków Skarbu Państwa

e) innych

III. Koszty otwartego funduszu pokrywane przez powszechne towarzystwa

1) Koszty prowadzenia i obsługi rachunków bankowych

2) Koszty pożyczek i kredytów

3) Koszty nabycia jednostek

4) Koszty przechowywania

5) Koszty transakcyjne

6) Koszty zarządzania

7) Inne

IV. Dane dotyczące zmiany liczby i wartości jednostek rozrachunkowych w poprzednim i bieżącym roku obrotowym:

1) Zmiana liczby jednostek rozrachunkowych:

a) liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na początek okresu sprawozdawczego

b) liczba wszystkich jednostek rozrachunkowych na koniec okresu sprawozdawczego

c) liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na początek okresu sprawozdawczego

d) liczba jednostek rozrachunkowych na rachunku rezerwowym na koniec okresu sprawozdawczego

2) Zmiana wartości jednostek rozrachunkowych:

a) wartość jednostki rozrachunkowej na początek okresu sprawozdawczego

b) minimalna wartość jednostki rozrachunkowej w okresie sprawozdawczym

c) maksymalna wartość jednostki rozrachunkowej w okresie sprawozdawczym

d) wartość jednostki rozrachunkowej na koniec okresu sprawozdawczego