§ 2.[Definicje] 1. Określenia użyte w rozporządzeniu oznaczają;

1) „inni wierzyciele” - jednostki inne niż Skarb Państwa, jednostki samorządu terytorialnego, izby skarbowe i urzędy skarbowe, które mają udział w podatkach i niepodatkowych należnościach budżetowych,

2) „kasjer” - pracownika, któremu powierzono prowadzenie kasy urzędu skarbowego, wyznaczonego do przyjmowania wpłat oraz dokonywania zwrotów gotówką z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

3) „komórka rachunkowości” - komórkę organizacyjną urzędu skarbowego prowadzącą prace związane z rachunkowością podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

4) „likwidator” - pracownika komórki rachunkowości, któremu powierzono wystawianie dowodów wpłat dokonywanych do kasy urzędu skarbowego,

5) „należność główna” - określoną należność podatkową albo niepodatkową należność budżetową, podlegającą zapłaceniu,

6) „należności uboczne” - odsetki za zwłokę, opłatę prolongacyjną, koszty egzekucyjne i koszty upomnień,

7) „niepodatkowe należności budżetowe” - inne niż podatki, realizowane przez urząd skarbowy należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej,

8) „przypis” - zobowiązanie podatkowe stanowiące obciążenie konta podatnika na podstawie deklaracji podatkowej, decyzji administracyjnej, zeznania podatkowego, decyzji wydanej w wyniku kontroli, dowodu wpłaty, gdy nie występuje obowiązek złożenia deklaracji podatkowej,

9) „odpis” - kwotę zmniejszającą zobowiązanie podatkowe albo kwotę należną podatnikowi, ustaloną w wyniku rozliczenia przez urząd skarbowy stanu konta podatnika,

10) [2] „Ordynacja podatkowa” - ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.),

11) [3] (uchylony),

12) „wynagrodzenie płatnika lub inkasenta" - wynagrodzenie płatnika lub inkasenta, o którym mowa w art. 28 § 1 i 4 Ordynacji podatkowej.

2. Przepisy rozporządzenia dotyczące:

1) podatników - stosuje się odpowiednio do płatników, inkasentów, a także do następców prawnych podatników, określonych w art. 93-106 Ordynacji podatkowej, i osób trzecich, określonych w art. 107-118 Ordynacji podatkowej; jeżeli w treści przepisu rozróżnia się podatników, płatników i inkasentów, wówczas przepisy dotyczące podatników odnoszą się również do następców prawnych i osób trzecich,

2) podatków - stosuje się odpowiednio do niepodatkowych należności budżetowych.

§ 4.[Dokumentowanie przypisów i odpisów] 1. Do udokumentowania przypisów i odpisów służą:

1) deklaracje, a także inne dokumenty, określone w art. 3 pkt 5 Ordynacji podatkowej, z których wynika zobowiązanie podatkowe, zwane dalej „deklaracjami",

2) decyzje,

3) dowody zrealizowanych wpłat nie przypisanych, a należnych od podatników,

4) postanowienia o dokonaniu potrącenia, o którym mowa w art. 64 § 1-3 oraz art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej,

5) dokumenty stwierdzające obciążenie rachunku bankowego podatnika z tytułu zapłaty podatku - w przypadku gdy podatnik dokonał zapłaty za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy urzędu skarbowego - na podstawie których przypisuje się bankowi zobowiązanie w wysokości zapłaty dokonanej przez podatnika, w związku z art. 60 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.

2. Do udokumentowania wpłat w formie pieniężnej służą:

1) KWity z KWitariuszy przychodowych K 103, jeżeli wpłata jest dokonana w kasie urzędu skarbowego,

2) dokumenty wpłaty, załączone do wyciągu bankowego, jeżeli wpłaty dokonywane są za pośrednictwem banku lub poczty,

3) [4] postanowienie o zaliczeniu wpłaty lub nadpłaty podatku na poczet zaległości podatkowych.

3. Do udokumentowania wygaśnięcia zobowiązania podatkowego służą:

1) dokumenty, o których mowa w ust. 1 pkt 4,

2) umowy lub inne dokumenty, z których w szczególności wynika określony w art. 66 § 4 Ordynacji podatkowej termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w stosunku do Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego,

3) decyzje dotyczące przypadków, o których mowa w art. 22 § 2 Ordynacji podatkowej,

4) [5] dokumenty stwierdzające przedawnienie, o którym mowa w art. 70-71 Ordynacji podatkowej,

5) dokumenty, o których mowa w ust. 1 pkt 5.

4. Do udokumentowania zwrotów i wypłat służą:

1) KWity z KWitariuszy rozchodowych KW, jeżeli wypłaty dokonywane są w kasie urzędu skarbowego,

2) dokumenty zwrotu, załączone do wyciągu bankowego, jeżeli zwroty dokonywane są za pośrednictwem banku lub poczty.

5. [6] Do udokumentowania dokonanych przez płatników lub inkasentów potrąceń z tytułu wynagrodzeń służą dane zawarte w deklaracjach lub zeznaniach albo w informacjach przesyłanych przez płatników lub inkasentów do urzędów skarbowych.

6. W przypadkach, które nie zostały określone w ust. 1-5, do udokumentowania operacji księgowych służą dowody wewnętrzne (noty księgowe).

7. Przypisaniu lub odpisaniu mogą podlegać koszty upomnień i koszty egzekucji.

§ 7.[Wpłaty gotówkowe] 1. Wpłaty gotówkowe od podatników i poborców skarbowych przyjmuje i wypłat gotówkowych dokonuje kasjer w kasie urzędu skarbowego.

2. KWity wpłaty z KWitariusza K 103 oraz KWity wypłaty KW z kasy urzędu skarbowego wystawia likwidator.

3. [7] Dla każdego rodzaju podatku wypełnia się oddzielny KWit wpłaty K103 albo KWit wypłaty KW, co najmniej w dwóch egzemplarzach. Oryginał KWitu K103 otrzymuje wpłacający, a oryginał KWitu KW pozostaje w kasie.

4. W przypadku zagubienia lub zniszczenia przez podatnika wydanego mu KWitu, na pisemną prośbę podatnika wydaje się zaświadczenie o dokonaniu wpłaty. W zaświadczeniu podane są następujące dane: nazwisko i imię lub nazwa podatnika, adres podatnika, data wpłaty, rodzaj należności, okres, za który dokonano wpłaty, suma wpłaty (cyframi i słownie), numer KWitu.

5. Niedopuszczalne jest łączenie przez jedną osobę czynności kasjera i księgowego lub kasjera i likwidatora.

§ 8.[Księgowanie kwitów kasowych] [8] Kwity kasowe stanowiące dowody wpłaty lub dowody wypłaty powinny być przy księgowaniu sprawdzone z punktu widzenia prawidłowości zakwalifikowania wpłaty lub wypłaty. W przypadku niemożności zaliczenia dokonanej wpłaty na właściwą należność księgowy księguje wpłatę jako wpływy do wyjaśnienia i wyjaśnia tytuł wpłaty.

§ 17.[Konta szczegółowe] 1. Konta szczegółowe służą do rozrachunków:

1) z podatnikami i następcami prawnymi podatników - z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) z osobami trzecimi, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 - z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

3) z płatnikami i inkasentami - z tytułu poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych od podatników,

4) z jednostkami budżetowymi - z tytułu potrącenia kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec budżetu państwa oraz wobec jednostek samorządu terytorialnego,

5) z bankami - z tytułu nieprzekazania wpłat dokonanych przez podatników przelewem za pośrednictwem banku,

6) z budżetem państwa - z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką,

7) [10] z jednostkami samorządu terytorialnego - z tytułu pobieranych przez urząd skarbowy podatków i niepodatkowych należności budżetowych stanowiących wyłączny dochód tych jednostek, z tytułu udziału tych jednostek w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, na podstawie odrębnych przepisów, oraz z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką,

8) z izbą skarbową - z tytułu środka specjalnego,

9) [11] z innymi wierzycielami - z tytułu należnych im kwot podatków i niepodatkowych należności budżetowych.

2. Konta szczegółowe prowadzi się do następujących kont analitycznych w ramach kont syntetycznych Zespołu 2:

1) [12] do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 271 prowadzi się konta szczegółowe podatników;

2) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 272 prowadzi się konta szczegółowe dłużników Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, których zobowiązania zostały zabezpieczone hipoteką;

3) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 275 prowadzi się konta szczegółowe jednostek samorządu terytorialnego;

4) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 276 prowadzi się konta szczegółowe izby skarbowej i innych wierzycieli, w tym konta rozrachunków z płatnikami i inkasentami z tytułu pobranych przez nich wynagrodzeń;

5) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 277 prowadzi się konta szczegółowe urzędów skarbowych dokonujących egzekucji i urzędów skarbowych, którym przekazuje się koszty upomnień; jeżeli urzędowi skarbowemu należą się zarówno koszty egzekucji, jak i koszty upomnień, wówczas prowadzi się dla niego dwa odrębne konta szczegółowe;

6) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 278 prowadzi się konta szczegółowe jednostek budżetowych i banków;

7) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 283 prowadzi się konta szczegółowe jednostek samorządu terytorialnego;

8) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 284 prowadzi się konta szczegółowe izby skarbowej i innych wierzycieli;

9) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 285 prowadzi się konta szczegółowe urzędów skarbowych dokonujących egzekucji i urzędów skarbowych, którym przekazuje się koszty upomnień; jeżeli urzędowi skarbowemu należą się zarówno koszty egzekucji, jak i koszty upomnień, wówczas prowadzi się dla niego dwa odrębne konta szczegółowe;

10) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 287 prowadzi się konta szczegółowe dłużników Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, których zobowiązania zostały zabezpieczone hipoteką.

3. [13] Dla każdej osoby lub jednostki organizacyjnej prowadzi się w każdym podatku odrębne konto, z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej. Jeżeli podatnik jest równocześnie płatnikiem w tym samym podatku, prowadzi się dla niego dwa odrębne konta jako podatnika i jako płatnika.

4. [14] (uchylony).

5. Sumy obrotów na kontach szczegółowych prowadzonych do konta analitycznego powinny być zgodne z obrotami na koncie analitycznym, do którego są prowadzone.

§ 19.[Konto 137] Konto 137 - Rachunek bankowy służy do ewidencji gromadzonych przez urząd skarbowy wpływów budżetowych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych. Księgowań dokonuje się w sposób następujący:

1) na stronie Wn konta 137 księguje się:

a) wpływy z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, wpłacone na rachunek bankowy - w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

b) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej - w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

c) wpływy środków pieniężnych w drodze - w korespondencji ze stroną Ma konta 147 - Środki pieniężne w drodze,

d) wpłaty jednostek budżetowych dokonane w związku z potrąceniem zobowiązania podatkowego z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej należności podatnika wobec Skarbu Państwa albo jednostki samorządu terytorialnego - w korespondencji ze stroną Ma konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

e) wpłaty banków, które obciążyły rachunek bankowy podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazały środków na rachunek bankowy urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Ma konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

f) pobranie uzupełniających środków na rachunek bankowy celem zwrotu nadpłat, zwrotu podatku i wypłaty podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie - w korespondencji ze stroną Ma konta:

albo

g) wpływy do wyjaśnienia - w korespondencji ze stroną Ma konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia,

2) na stronie Ma konta 137 księguje się:

a) pobrane z banku do kasy środki pieniężne przeznaczone na zwrot podatnikom nadpłat za zwroty dokonane po terminie, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa (z konta analitycznego odpowiadającego tytułowi zwrotu),

b) [15] zwroty podatnikom za pośrednictwem banku nadpłat wraz z należnym oprocentowaniem - w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

c) [16] zwroty podatnikom za pośrednictwem banku wpłat będących kwotami nienależnymi, wraz z należnym oprocentowaniem, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

d) przekazane za pośrednictwem banku wpływy z podatków i niepodatkowych należności budżetowych należne budżetowi państwa - w korespondencji ze stroną Wn konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

e) przekazane za pośrednictwem banku wpływy z podatków należnych jednostkom samorządu terytorialnego, zrealizowane przez urząd skarbowy - w korespondencji ze stroną Wn konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

f) przekazane za pośrednictwem banku kwoty należne izbom skarbowym z tytułu środka specjalnego oraz przekazane wierzycielom udziały w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

g) przekazane urzędowi skarbowemu zrealizowane wpływy z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych - w korespondencji ze stroną Wn konta 277 - Rozrachunki z urzędami skarbowymi z tytułu zrealizowanych wpływów za koszty upomnień i koszty egzekucyjne,

h) zwrot za pośrednictwem banku podatnikom dokonanych przez nich wpłat nienależnych - w korespondencji ze stroną Wn konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia.

§ 22.[Konto 271] 1. Konto 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do rozrachunków:

1) z podatnikami i następcami prawnymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) z osobami trzecimi, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1, z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

3) z płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych, a także z tytułu pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku,

4) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia,

5) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat,

6) w zakresie wpływów do wyjaśnienia.

2. Ewidencję na koncie prowadzi się w sposób następujący:

1) na stronie Wn konta 271 księguje się:

a) przypisy lub odpisy należności, w korespondencji ze stroną Ma konta:

b) naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:

c) przeniesienia przypisów należności, które zostały zabezpieczone hipoteką; zapisu tego dokonuje się, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta:

d) przypisy w wysokości wpłaconej kwoty z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Ma konta:

e) zwrot podatku od towarów i usług wynikający z deklaracji podatkowej lub z decyzji urzędu skarbowego w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

f) zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 - Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

g) odpis z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

h) wypłaty należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 - Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

i) przypis w wysokości uprzednio dokonanej nadpłaty nie zwróconej w terminie, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) na stronie Ma konta 271 księguje się:

a) wpłaty dokonane przez podatników do kasy urzędu skarbowego - w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa,

b) wpłaty dokonane przez podatników poleceniem przelewu lub przekazem pocztowym na rachunek urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,

c) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,

d) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

e) zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1-3 Ordynacji podatkowej, albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

f) wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

g) zmniejszenie wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

h) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej - w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa, jeżeli zwrot został dokonany do kasy urzędu skarbowego, albo ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli zwrot nastąpił na rachunek bankowy urzędu skarbowego,

i) zapłatę dokonaną przez podatnika z tytułu podatku za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy urzędu skarbowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,

j) wpłaty początkowo zakwalifikowane do wyjaśnienia, jeżeli dokonaną wpłatę wyjaśniono i zakwalifikowano na właściwą należność, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia.

3. Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet podatku dochodowego na podstawie decyzji urzędu skarbowego, ustalającej roczny wymiar podatku bez określenia wysokości zaliczek, wówczas w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości obliczonej jako wynik podzielenia kwoty zryczałtowanego podatku należnego za dany rok, wynikającej z decyzji, przez liczbę obowiązkowych wpłat zaliczek w ciągu roku.

4. Jeżeli podatnik jest obowiązany okresowo wpłacać samodzielnie obliczone zaliczki na poczet należności lub zryczałtowany podatek dochodowy bez składania deklaracji i bez wezwania urzędu skarbowego, zaliczki te lub zryczałtowany podatek dochodowy powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym podatnika również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.

4a. [17] Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego.

4b. [18] Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wtedy na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego. Jeżeli zeznanie dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, dokonuje się przypisu w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.

4c. [19] W przypadku złożenia przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego stosuje się następujące zasady:

1) przypis lub odpis wynikający z zeznania powinien być ujęty na koncie małżonka, który jest podany w zeznaniu jako pierwszy,

2) jeżeli zeznanie złożono w urzędzie skarbowym właściwym tylko dla jednego z małżonków, księgowania przypisu lub odpisu dokonuje się na koncie małżonka, dla którego ten urząd jest właściwy,

3) przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zewidencjonowany na koncie małżonka, podlega oznakowaniu jako wynikający ze wspólnego rocznego zeznania podatkowego małżonków,

4) wpłata należności, zwrot nadpłaty i wszystkie rozrachunki z tytułu zeznania wspólnego są ujmowane na tym koncie, na którym dokonano przypisu lub odpisu; jeżeli następnie powstała konieczność dokonania rozliczeń pomiędzy małżonkami w związku z rozliczeniem zeznania wspólnego, wówczas z tego konta dokonuje się odpowiednich przeksięgowań na konto drugiego małżonka.

5. Konto wykazuje dwa salda:

1) saldo Wn oznacza przypisane, a nie zrealizowane podatki i niepodatkowe należności budżetowe,

2) saldo Ma oznacza wpłacone, a nie przypisane podatki i niepodatkowe należności budżetowe - to jest nadpłaty.

§ 29.[Konto 276] 1. Konto 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami służy do następujących księgowań:

1) na stronie Wn konta 276 księguje się:

a) przekazane izbie skarbowej należności z tytułu środka specjalnego za zrealizowane podatki i niepodatkowe należności budżetowe oraz przekazane innym wierzycielom należności z tytułu udziałów w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,

b) pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

c) zmniejszenie kwot wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) na stronie Ma konta 276 księguje się:

a) należne udziały z tytułu środka specjalnego od dodatkowych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz należne innym wierzycielom udziały w zrealizowanych przez urząd skarbowy dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w korespondencji ze stroną Wn konta 284 - Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami,

b) pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta:

282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru podatku będącego dochodem budżetu państwa,

albo

283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru podatku będącego dochodem jednostki samorządu terytorialnego,

c) zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez płatników i inkasentów, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta:

282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru należności będącej dochodem budżetu państwa,

albo

283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru należności będącej w całości dochodem jednostki samorządu terytorialnego.

2. Konto 276 wykazuje dwa salda:

1) saldo Wn oznacza nadwyżkę kwot pobranych wynagrodzeń płatników i inkasentów nad należnymi kwotami tych wynagrodzeń lub nadpłacone kwoty na środek specjalny,

2) [20] saldo Ma oznacza należne, a nieprzekazane izbie skarbowej udziały z tytułu środka specjalnego ze zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz innym wierzycielom udziały w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.

§ 33.[Konto 282] 1. Konto 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do następujących księgowań:

1) na stronie Wn konta 282 księguje się należne w całości lub w części budżetowi państwa:

a) [21] podatki i niepodatkowe należności budżetowe zrealizowane przez urząd skarbowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych; księgowań dokonuje się w oparciu o wysokość wpływów środków pieniężnych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych ujętych na koncie 137 - Rachunek bankowy,

b) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

c) zrealizowane wpływy z tytułu przedawnionej uprzednio dokonanej nadpłaty, jako zobowiązania przedawnionego, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

d) pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

e) zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków na rzecz budżetu państwa, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,

f) korektę rozrachunku z budżetem państwa z tytułu przekazania uzupełniających środków na rachunek bankowy w związku ze zwrotem nadpłat oraz z wypłatą podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) na stronie Ma konta 282 księguje się:

a) równowartość przypisów i odpisów z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w tym wynikających z rozliczeń z podatnikami z tytułu należności zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

b) przypis przedawnionego zwrotu uprzednio dokonanej nadpłaty jako zobowiązania przedawnionego, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

c) odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.

2. Konto 282 wykazuje dwa salda:

1) saldo Wn oznacza stan nadpłat i podatków odpisanych, a nie zwróconych,

2) saldo Ma oznacza stan nie zrealizowanych, a przypisanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych.

§ 35.[Konto 284] 1. Konto 284 - Rozliczenia z izbą skarbową z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami służy do następujących księgowań:

1) [22] na stronie Wn konta 284 księguje się należne:

- izbie skarbowej udziały z tytułu środka specjalnego od dodatkowych wpływów podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych,

- innym wierzycielom udziały w dochodach budżetu państwa z tytułu zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z izbą skarbową z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami; księgowań dokonuje się na podstawie rozliczonych wpływów środków pieniężnych zewidencjonowanych na koncie 137 - Rachunek bankowy,

2) na stronie Ma konta 284 księguje się równowartość:

- przypisów i odpisów środka specjalnego od dodatkowo ustalonych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

- należnych innym wierzycielom udziałów w dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.

2. Konto 284 wykazuje dwa salda:

1) saldo Wn oznacza stan nadpłat środka specjalnego oraz należności z tytułu przypisów należnych innym wierzycielom udziałów w dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,

2) saldo Ma, które wyraża stan nie zrealizowanych należności z tytułu przypisów i odpisów podatków i niepodatkowych należności budżetowych z tytułu środka specjalnego oraz stan nie zrealizowanych należności z tytułu przypisów należnych innym wierzycielom udziałów w dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.

§ 41.[Zmiana właściwości miejscowej urzędu skarbowego] 1. W przypadku zmiany dla podatnika właściwości miejscowej urzędu skarbowego, wynikającej z odrębnych przepisów, dokumentacja dotycząca kont podatnika podlega przekazaniu z urzędu skarbowego właściwego przed zmianą do urzędu skarbowego właściwego po zmianie w terminie 1 miesiąca od nastąpienia zmiany lub od dnia, w którym urząd skarbowy został powiadomiony o zmianie.

1a. [25] Jeżeli urząd skarbowy właściwy po zmianie podejmuje realizację określonych zaległości lub nadpłat, zgodnie z odrębnymi przepisami o właściwości miejscowej lub określającymi wierzyciela zaległości, wówczas:

1) w urzędzie skarbowym właściwym przed zmianą - zaległości i nadpłaty przekazane do realizacji podlegają wystornowaniu,

2) w urzędzie skarbowym właściwym po zmianie - zaległości i nadpłaty przejęte do realizacji ujmuje się na odpowiednich kontach podatnika, przy czym podstawą ujęcia tych kwot na kontach podatnika jest dowód wewnętrzny (nota księgowa), wystawiony na podstawie dokumentu, z którego wynika zmiana właściwości miejscowej dla podatnika, a pozostałe zapisy na otrzymanych odpisach kont pozostają jako informacja uzupełniająca.

1b. [26] Jeżeli urząd skarbowy właściwy po zmianie nie podejmuje realizacji określonych zaległości lub nadpłat, zgodnie z odrębnymi przepisami o właściwości miejscowej lub określającymi wierzyciela zaległości, wobec tych kwot nie dokonuje się czynności określonych w ust. 1a, a w urzędzie skarbowym właściwym po zmianie zapisy na otrzymanych odpisach kont pozostają jako informacja uzupełniająca.

2. Dokumentacja, o której mowa w ust. 1, obejmuje odpisy kont podatnika, a jeżeli wobec podatnika toczy się postępowanie podatkowe - również informację na temat tego postępowania.

3. Przekazanie dokumentacji podatnika, o którym mowa w ust. 1, odbywa się według następujących zasad:

1) urząd skarbowy właściwy przed zmianą, przekazujący dane o obrotach:

a) sporządza zbiór komputerowy odpisów kont oraz w dwu egzemplarzach wydruk tego zbioru i wykaz przekazywanych dokumentów,

b) potwierdza zgodność odpisów kont ze stanem faktycznym,

c) przekazuje urzędowi skarbowemu właściwemu po zmianie zbiór komputerowy odpisów kont wraz z jednym egzemplarzem potwierdzonego wydruku tego zbioru, informacją, o której mowa w ust. 2, oraz dwoma egzemplarzami wykazu przekazywanych dokumentów,

2) urząd skarbowy właściwy po zmianie, przejmujący dane o obrotach:

a) [27] potwierdza niezwłocznie, nie później niż w ciągu siedmiu dni, otrzymanie dokumentów zgodnie z wykazem na jednym z otrzymanych egzemplarzy wykazu i zwraca go urzędowi skarbowemu przekazującemu,

b) weryfikuje zgodność odpisów kont otrzymanych w postaci zbioru komputerowego z ich postacią wydrukowaną, a ewentualne niezgodności wyjaśnia z przekazującym urzędem skarbowym,

3) urząd skarbowy przekazujący i urząd skarbowy przejmujący dołączają do swoich zbiorów akt podatkowych posiadane odpisy kont, informację i wykazy kont,

4) urząd skarbowy przekazujący, po otrzymaniu wykazu potwierdzonego przez urząd skarbowy przejmujący, zaznacza w swojej komputerowej bazie danych konta, których odpisy zostały przekazane, z zapisaniem daty przekazania i urzędu skarbowego przejmującego,

5) [28] urząd skarbowy przejmujący, po potwierdzeniu na wykazie otrzymania odpisów kont, włącza do swojej bazy danych dane niezbędne do realizacji zadań wynikających z przepisów o właściwości miejscowej, z zapisaniem daty otrzymania i urzędu skarbowego przekazującego.

4. Odpis każdego konta zawiera następujące dane:

1) a poprzedni rok podatkowy pełny odpis konta obejmujący wszystkie zapisy na koncie oraz łączne kwoty obrotów w rachunku ciągnionym - według rodzajów (przypisy, odpisy, wpłaty, zwroty, odsetki za zwłokę, opłatę prolongacyjną, oprocentowanie wypłacone podatnikowi, koszty egzekucyjne, zwrot kosztów upomnień),

2) za bieżący rok podatkowy, w którym następuje przekazanie, pełny odpis konta obejmujący wszystkie zapisy na koncie oraz podsumowane i wyprowadzone we wszystkich rubrykach kwoty obrotów od początku roku do dnia przekazania.

5. [29] Jeżeli na kontach z lat wcześniejszych niż poprzedni rok podatkowy występuje zaległość lub nadpłata, a przepisy o właściwości miejscowej organów podatkowych ustalają, że podlega ona realizacji przez organ podatkowy właściwy po zmianie właściwości miejscowej dla podatnika, wówczas przekazaniu podlegają odpisy kont za kolejne lata, począwszy od roku, w którym występuje zaległość lub nadpłata, aż do bieżącego roku podatkowego. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.

6. Wykaz, przy którym przesyła się odpisy kont, zawiera co najmniej następujące informacje odnośnie do każdego konta:

1) nazwę lub nazwisko podatnika,

2) NIP podatnika,

3) rodzaj należności głównej,

4) niepowtarzalny identyfikator konta,

5) rok, którego dotyczy dane konto.

7. [30] Urząd skarbowy właściwy przed zmianą (przekazujący) może, w porozumieniu z urzędem skarbowym właściwym po zmianie (otrzymującym), zrezygnować ze sporządzania wydruku komputerowego zbioru odpisów kont, o którym mowa w ust. 3 pkt 1 lit. a) i c) oraz pkt 2 lit. b), jeżeli przyjęta metoda sporządzania odpisów kont w drodze kopiowania i przenoszenia ich pomiędzy urzędami skarbowymi na elektronicznych nośnikach danych zapewnia:

1) wierne kopiowanie danych z bazy danych na nośnik elektroniczny w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika przed zmianą,

2) wierne kopiowanie danych z nośnika elektronicznego do bazy danych w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika po zmianie,

3) możliwość weryfikacji poprawności kopiowania,

4) możliwość korekty wykrytych błędów kopiowania,

5) możliwość wydruku danych zapisanych na nośniku elektronicznym, zarówno w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika przed zmianą, jak i w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika po zmianie.

§ 43.[33] (uchylony).