§ 1.W rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego (Dz. U. Nr 18, poz. 62 i Nr 68, poz. 295) wprowadza się następujące zmiany:

1) w § 1:

a) w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) obniżek o dokonane wydatki inwestycyjne zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, uregulowanego rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 1994 r. w sprawie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób fizycznych (Dz. U. Nr 140, poz. 786 i z 1995 r. Nr 9, poz. 43).”,

b) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. W przypadku spółek cywilnych, jawnych i komandytowych prawo do odliczeń lub obniżek przysługuje wspólnikom lub komandytariuszom spółki, którzy ponieśli wydatki inwestycyjne; w razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że udziały wspólników w poniesionym wydatku są równe.”,

c) w ust. 3 pkt 6 otrzymuje brzmienie:

„6) rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1995 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego w gminach zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym (Dz. U. Nr 14, poz. 63),”

d) w ust. 4 w pkt 5:

– w zdaniu pierwszym po wyrazie „na” dodaje się wyrazy „dokonane w tym samym roku”,

– lit. b) otrzymuje brzmienie:

„b) zakup, budowę lub rozbudowę:

– budynków i budowli zaliczonych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy I podgrupa 10–13, podgrupa 15, rodzaj 151 i 152 w zakresie budynków aptek, podgrupa 16 rodzaj 166 i 168, podgrupa 18 rodzaj 180 i 182–185 oraz do grupy 2 podgrupa 20–23 i 25–27,

– pływalni i basenów sportowych odkrytych oraz kortów tenisowych zaliczonych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy 2 podgrupa 28 rodzaj 281 i 286,”

– pod lit. d) na końcu skreśla się przecinek i dodaje wyrazy „oraz składników nie podlegających, na podstawie odrębnych przepisów, odpisom amortyzacyjnym,”,

– pod lit. e) na końcu dodaje się wyrazy „z wyjątkiem składników nie podlegających, na podstawie odrębnych przepisów, odpisom amortyzacyjnym,”

– lit. f) otrzymuje brzmienie:

„f) zakup praw majątkowych uznawanych za wartości niematerialne i prawne, podlegających na podstawie odrębnych przepisów odpisom amortyzacyjnym uznawanym za koszt uzyskania przychodów,”

e) w ust. 4 pkt 8 otrzymuje brzmienie:

„8) «działalność w zakresie przetwórstwa rolnego» – działalność polegającą na produkcji wyrobów przemysłu spożywczego, pasz przemysłowych i produktów utylizacyjnych, sklasyfikowanych w gałęziach 23–26 Systematycznego wykazu wyrobów (SWW) Głównego Urzędu Statystycznego,”

f) w ust. 4 w pkt 9 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 10–12 w brzmieniu:

„10) «działalność w zakresie żeglugi i rybołówstwa» – działalność polegającą na świadczeniu usług w zakresie przewozu pasażerów lub ładunków (dział 61 Europejskiej klasyfikacji działalności, z wyjątkiem dzierżawienia sprzętu transportu morskiego, przybrzeżnego i śródlądowego wraz z załogą) oraz w zakresie pozyskiwania produktów rybołówstwa i rybactwa na wodach morskich, przybrzeżnych i śródlądowych, wraz z przetwórstwem ryb, skorupiaków i mięczaków, związanym bezpośrednio z rybołówstwem (sekcja B Europejskiej klasyfikacji działalności),

11) «działalność w zakresie turystyki i wypoczynku» – działalność polegającą na świadczeniu usług związanych z przygotowaniem i realizacją wycieczek oraz pobytów turystycznych i wypoczynkowych,

12) «działalność w zakresie budownictwa i produkcji materiałów budowlanych» – działalność obejmującą budowę, przebudowę, rozbudowę, odbudowę, remont, modernizację i konserwację budynków i budowli, sklasyfikowaną w dziale 45 Europejskiej klasyfikacji działalności, oraz działalność polegającą na produkcji materiałów budowlanych wymienionych w załączniku do rozporządzenia.”,

g) dodaje się ust. 6 i 7 w brzmieniu:

„6. W razie:

1) dokonania przedpłat (zadatków) na poczet wydatków określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a)–f) oraz i), uznaje się je za wydatki inwestycyjne w roku podatkowym, w którym następuje przeniesienie własności składników majątkowych wymienionych w tych przepisach,

2) zawarcia umowy sprzedaży ratalnej lub umowy, w której termin płatności został określony na dzień późniejszy niż dzień zawarcia tej umowy, za wydatki inwestycyjne uznaje się również poszczególne raty lub zapłatę ceny; wydatki te mogą być odliczone od dochodu do opodatkowania lub od zryczałtowanego podatku dochodowego w roku faktycznego ich poniesienia.

7. Podatnicy, którzy korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego zgodnie z rozporządzeniem wymienionym w ust. 3 pkt 8, mogą zrezygnować z tego prawa i począwszy od miesiąca, w którym zaprzestali stosować te zwolnienia, mogą korzystać z odliczeń lub obniżek na zasadach określonych w niniejszym rozporządzeniu, jeżeli do końca miesiąca, w którym korzystają ze zwolnień, złożą w urzędzie skarbowym właściwym w sprawach podatku dochodowego zawiadomienie o rezygnacji z tych zwolnień do końca okresu ich obowiązywania.”;

2) w § 2:

a) w ust. 1:

– w pkt 1 lit. b) otrzymuje brzmienie:

„b) osiągnął wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż:

– 4% z działalności wymienionej w § 1 ust. 4 pkt 8–12 albo w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami,

– 8% z pozostałych rodzajów działalności,”,

– w pkt 2 na końcu dodaje się wyraz „oraz”,

– pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) wydatki inwestycyjne zostały udokumentowane:

a) fakturą (rachunkiem uproszczonym), wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia na podstawie art. 14 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599 oraz z 1994 r. Nr 132, poz. 670), lub dowodem odprawy celnej – w przypadku wydatków określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a), c) i g), z wyjątkiem wydatków z tytułu spłaty wartości składników majątku, o których mowa w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. d) i e), albo

b) dowodami wymienionymi pod lit. a) w razie zakupu towarów i usług służących do wytworzenia, we własnym zakresie lub na zamówienie (zlecenie), środków trwałych określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. h), albo

c) dowodem przekazania należności i aktem notarialnym – w przypadku wydatków na zakup budynków, budowli albo przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, określonych w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. b), d) i e), albo

d) dowodem przekazania należności – w pozostałych przypadkach.”,

b) w ust. 2 w pkt 1 lit. b) otrzymuje brzmienie:

„b) nie był opodatkowany tym podatkiem i osiągnął wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż:

– 4% z działalności wymienionej w § 1 ust. 4 pkt 8–12 albo w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami,

– 8% z pozostałych rodzajów działalności,”,

c) w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„2) odliczyć całość lub część wydatków inwestycyjnych poniesionych w tym roku od dochodu do opodatkowania za ten rok podatkowy i rok po nim następujący, jeżeli w każdym z tych lat osiągnął wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż:

– 4% z działalności wymienionej w § 1 ust. 4 pkt 8–12 albo w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami,

– 8% z pozostałych rodzajów działalności.”,

d) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Jeżeli podatnik prowadzi działalność wymienioną w § 1 ust. 4 pkt 8–12 albo działalność w zakresie produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami, a udział przychodów z tych rodzajów działalności wynosi:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy u podatników wymienionych w ust. 1 i 2 albo

2) w każdym z lat podatkowych u podatników wymienionych w ust. 3

– co najmniej 60% przychodów ogółem, udział dochodu w przychodzie, uprawniający do odliczeń, nie może być niższy niż 4%.”,

e) w ust. 7 zdanie drugie otrzymuje brzmienie: „Odpisów tych dokonuje się do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości sumy odpisów amortyzacyjnych oraz kwoty dokonanych odliczeń z ich wartością początkową w rozumieniu odrębnych przepisów.”,

f) w ust. 8 wyraz „brutto” zastępuje się wyrazem „początkowej”;

3) w § 3:

a) w ust. 1 wyrazy „ust. 2, 2a i 2b” zastępuje się wyrazami „ust. 2–2d”,

b) w ust. 2 kwotę „10 000 000 ECU” zastępuje się kwotą „8 000 000 ECU”,

c) dodaje się ust. 2c i 2d w brzmieniu:

„2c. Podatnicy, którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na:

1) zakup i montaż maszyn lub urządzeń, o których mowa w § 1 ust. 4 pkt 5 lit. a), oraz

2) zakup, budowę, przebudowę, rozbudowę lub odbudowę budynków i budowli zaliczonych, zgodnie z Klasyfikacją rodzajową środków trwałych Głównego Urzędu Statystycznego, do grupy I podgrupa 10 i 13 oraz do grupy 2 podgrupa 20–23

związanych z wdrażaniem systemu produkcji środków farmaceutycznych lub materiałów medycznych, spełniającego warunki niezbędne do uzyskania koncesji na ich wytwarzanie, zgodne z wymaganiami przyjętymi przez organizacje międzynarodowe, których Rzeczpospolita Polska jest członkiem – mogą odliczyć od dochodu do opodatkowania wydatki inwestycyjne do wysokości 50% tego dochodu.

2d. Podatnicy, którzy ponieśli wydatki inwestycyjne na zakup i montaż aparatury kontrolno-pomiarowej, niezbędnej do wdrożenia systemu jakości zgodnego z normami ISO serii 9000, potwierdzonego certyfikatem wydanym na podstawie odrębnych przepisów – mogą odliczyć od dochodu do opodatkowania te wydatki, do wysokości 50% tego dochodu.”,

d) w ust. 3 wyrazy „ust. 2 i 2a” zastępuje się wyrazami „ust. 2, 2a, 2c i 2d”,

e) dodaje się ust. 4 w brzmieniu:

„4. Łączna kwota odliczeń od dochodu do opodatkowania dokonanych na podstawie ust. 1–2d nie może przekroczyć 50% tego dochodu.”;

4) w § 7:

a) w ust. 1:

– w pierwszym zdaniu po wyrazie „jeżeli” dodaje się wyrazy „za rok podatkowy, w którym z nich skorzystali, albo”,

– w pkt 1 wyrazy „w rozumieniu odrębnych przepisów” zastępuje się wyrazami „przekraczające, odrębnie z każdego tytułu, 0,5% kwoty wpłat dokonanych w tych latach albo”,

– w pkt 2–4 na końcu dodaje się odpowiednio wyraz „albo”,

b) dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:

„1a. Podatnicy tracą prawo do odliczeń, o których mowa w § 3 ust. 2c, jeżeli przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym z nich skorzystali, nie uzyskają koncesji Ministra Zdrowia i Opieki Społecznej na wytwarzanie środków farmaceutycznych lub materiałów medycznych lub ją utracą.

1b. Podatnicy tracą prawo do odliczeń, o których mowa w § 3 ust. 2d, jeżeli przed upływem trzech lat od końca roku, w którym z nich skorzystali, nie uzyskają stosownego certyfikatu lub go utracą.”,

c) w ust. 2 wyrazy „ust. 1” zastępuje się wyrazami „ust. 1, 1a i 1b”,

d) po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:

„2a. W rozliczeniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, uwzględnia się odpowiednio kwotę odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustalonych zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, nie uznaną za koszt uzyskania przychodów w związku z odliczeniem wydatków inwestycyjnych od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym lub od zryczałtowanego podatku dochodowego.”,

e) w ust. 3 wyrazy „ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1, 1a, 1b i 2”;

5) dodaje się załącznik do rozporządzenia w brzmieniu ustalonym w załączniku do niniejszego rozporządzenia.

§ 2.Podatnicy prowadzący działalność w zakresie przetwórstwa rolnego mogą dokonać w 1995 r. odliczeń wydatków inwestycyjnych od dochodu do opodatkowania albo obniżek zryczałtowanego podatku dochodowego, jeżeli w 1994 r. osiągnęli wskaźnik udziału dochodu w przychodach w wysokości nie niższej niż 3,5%.

§ 3.Minister Finansów ogłosi w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej jednolity tekst rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego, z uwzględnieniem zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem wydania jednolitego tekstu.

§ 4.Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie do wydatków inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 1995 r., z tym że:

1) § 1 pkt 3 lit. b) i pkt 4 lit. b) w części dotyczącej § 3 ust. 2d i § 7 ust. 1b mają zastosowanie do wydatków inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 1996 r.,

2) udział dochodu w przychodach z działalności w zakresie budownictwa i produkcji materiałów budowlanych w wysokości nie niższej niż 4% ma zastosowanie do odliczania wydatków inwestycyjnych poniesionych od dnia 1 stycznia 1996 r.,

3) § 1 pkt 4 lit. a) i d) mają zastosowanie do wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 1994 r.