§ 1. 1. Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego od jednostek gospodarki uspołecznionej, określonych w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77, z 1989 r. Nr 3, poz. 12, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443, z 1990 r. Nr 21, poz. 126 oraz z 1991 r. Nr 9, poz. 30), zwanej dalej „ustawą”. Tabela stawek podatku obrotowego stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia.

2. Ustala się wykaz produktów podlegających opodatkowaniu podatkiem obrotowym bez względu na ich przeznaczenie i odbiorcę (z wyłączeniem produktów przeznaczonych na eksport i produktów kooperacyjnych), stanowiący załącznik nr 2 do rozporządzenia.

§ 2. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego, z zastrzeżeniem § 5, sprzedaż produktów zaopatrzeniowych (również kooperacyjnych) i inwestycyjnych.

2. Za produkty zaopatrzeniowe i inwestycyjne, o których mowa w ust. 1, uważa się surowce, materiały, półfabrykaty, opakowania i wyroby gotowe sprzedawane:

1) nabywcom prowadzącym działalność gospodarczą na ich cele wytwórcze, inwestycyjne, ochrony pracy, ochrony środowiska, remontowe lub usługowe,

2) zakładom i jednostkom budżetowym oraz ich gospodarstwom pomocniczym, a także szkołom wyższym i jednostkom badawczo-rozwojowym - do użytku wewnętrznego.

3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się także przy sprzedaży produktów zaopatrzeniowych i inwestycyjnych jednostkom handlowym do ich użytku wewnętrznego oraz z przeznaczeniem do dalszej odprzedaży na cele określone w ust. 2, przy zachowaniu warunków wymienionych w ust. 4-7.

4. Zwolnień określonych w ust. 1 i 3 nie stosuje się przy sprzedaży produktów wymienionych w załączniku nr 2.

5. Ograniczenie zwolnienia, o którym mowa w ust. 4, nie dotyczy produktów kooperacyjnych. Za produkty kooperacyjne uważa się produkty przeznaczone do dalszego przerobu lub bezpośredniego zużycia produkcyjnego, jeżeli w procesie produkcji stają się częścią składową wyrobu finalnego lub stanowią jego wyposażenie.

6. Zwolnienie od podatku obrotowego produktów zaopatrzeniowych i inwestycyjnych, określonych w ust. 1 i 3, następuje pod warunkiem, że:

1) nabywca złoży sprzedawcy pisemne oświadczenie, iż nabywany produkt jest przeznaczony na cele określone w ust. 2, a ponadto:

2) nabywca nie będący jednostką gospodarki uspołecznionej okaże sprzedawcy oryginał lub uwierzytelniony odpis dokumentu stwierdzającego prowadzenie działalności gospodarczej, np. koncesji, umowy agencyjnej (umowy na warunkach zlecenia) zawartej z jednostką gospodarki uspołecznionej, zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej, wpisu do rejestru handlowego lub potwierdzenia zgłoszenia obowiązku podatkowego, sprzedawca zaś na oświadczeniu stwierdzi, że nabywca okazał właściwy dokument, oraz wpisze rodzaj, numer, datę i nazwę organu, który dokument ten sporządził.

7. Nabywca produktów zaopatrzeniowych lub inwestycyjnych, który dokonał ich sprzedaży (odprzedaży) lub zużycia na cele inne niż wymienione w ust. 2, uiszcza podatek obrotowy według stawek określonych dla tych produktów w załączniku nr 1.

§ 3. 1. Jednostki gospodarki uspołecznionej, zwane dalej „jednostkami gospodarczymi”, przy sprzedaży wytworzonych przez siebie produktów lub odprzedaży produktów zakupionych po cenach bez podatku obrotowego uiszczają podatek obrotowy w każdym przypadku sprzedaży:

1) jednostkom handlu rynkowego (jednostkom handlu detalicznego, jednostkom handlu hurtowego typu rynkowego) oraz zakładom gastronomicznym,

2) osobom fizycznym, z wyjątkiem osób, które złożyły oświadczenie, o którym mowa w § 2 ust. 6,

z wyłączeniem produktów wymienionych w rozporządzeniu lub w załączniku nr 1 jako zwolnione od podatku,

2. Przepis ust. 1 pkt 1 nie dotyczy sprzedaży produktów określonych w § 2 ust. 2, przeznaczonych do użytku wewnętrznego tych jednostek, W tym wypadku stosuje się odpowiednio przepis § 2 ust. 6.

3. Obowiązek uiszczania podatku obrotowego przy sprzedaży odbiorcom określonym w ust. 1 pkt 2 dotyczy również obrotów z odprzedaży w okresie jednego roku od daty nabycia produktów zakupionych po cenach nie obejmujących podatku obrotowego, zaliczanych w jednostce gospodarczej do środków trwałych.

4. Odprzedaż produktów zakupionych po cenach zawierających podatek obrotowy nie podlega powtórnemu opodatkowaniu tym podatkiem.

§ 4. Podatnikami podatku obrotowego przy sprzedaży samochodów osobowych są:

1) producenci - w wypadku sprzedaży bez pośrednictwa jednostek handlowych,

2) jednostki handlowe - w pozostałych wypadkach.

§ 5. 1. Sprzedaż tkanin, dzianin, materiałów włókienniczych powlekanych tworzywami sztucznymi, sztucznych skór z licem z tworzyw sztucznych, przędzin, włóknin, skór odzieżowych i futrzanych (wyprawionych, uszlachetnionych lub barwionych), dodatków krawieckich oraz innych produktów stosowanych powszechnie w produkcji wyrobów przemysłu odzieżowego, a także odzieży skórzanej i futrzanej oraz innych wyrobów futrzarskich wymienionych w poz. 48 załącznika nr 1, podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym według stawek określonych w załączniku nr 1 bez względu na przeznaczenie i odbiorcę, z zastrzeżeniem ust. 2 oraz § 6.

2. Zwalnia się od podatku obrotowego obroty ze sprzedaży gazy (SWW 1917-58) oraz tkanin zaliczonych w Systematycznym wykazie wyrobów (SWW) do tkanin technicznych, pod warunkiem złożenia oświadczenia, o którym mowa w § 2 ust. 6.

3. Jednostki gospodarcze wytwarzające z produkowanych w tych jednostkach tkanin, włóknin, przędzin, skór odzieżowych i futrzanych oraz innych produktów zużywanych w konfekcji wyroby przemysłu odzieżowego, odzież ze sztucznej skóry i futrzaną oraz inne wyroby futrzarskie wymienione w poz. 48 załącznika nr 1, a także wyroby odpasowane, uiszczają podatek obrotowy od zużycia wewnętrznego tych produktów.

4. Jednostka gospodarcza wytwarzająca z tkanin, włóknin i przędzin własnej produkcji: koce, pledy, bieliznę domową, galanterię odzieżową oraz wyroby odpasowane może uiszczać podatek obrotowy od obrotów ze sprzedaży tych wyrobów w wysokości określonej dla tkanin (włóknin).

§ 6. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego sprzedaż nabywcom prowadzącym działalność gospodarczą skór odzieżowych przeznaczonych do szycia odzieży skórzanej, pod warunkiem złożenia oświadczenia, że zakupione skóry przeznaczone zostaną do produkcji odzieży skórzanej (SWW 2231). Do nabywców nie będących jednostkami gospodarki uspołecznionej stosuje się odpowiednio przepis § 2 ust. 6.

2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się również w wypadku sprzedaży wewnętrznej.

3. W wypadku przeznaczenia skór odzieżowych (pochodzących z własnej produkcji lub zakupionych po cenach bez podatku obrotowego) na inne cele niż wytworzenie odzieży skórzanej, właściciel tych skór obowiązany jest uiścić należny podatek obrotowy od sprzedanych skór lub wytworzonych z tych skór produktów - w wysokości określonej w poz. 44 załącznika nr 1.

4. Przy sprzedaży produktów wytworzonych z odpadów skór odzieżowych uiszcza się podatek obrotowy według stawek obowiązujących dla tych produktów.

§ 7. 1. Jednostki gospodarcze wytwarzające produkty sklasyfikowane w Systematycznym wykazie wyrobów w podbranży 2882 - wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego (atestowane przez komisje artystyczne i etnograficzne) uiszczają podatek obrotowy według stawki określonej w poz. 56 załącznika nr 1, z wyjątkami określonymi w ust. 2 i 3 oraz z wyjątkiem produktów określonych w załączniku nr 1 lub w rozporządzeniu jako wolne od podatku obrotowego.

2. Stawka podatku obrotowego dla następujących produktów: meble regionalne i artystyczne z drewna, wikliny i pozostałych surowców, wyroby bednarskie, sprzęt gospodarstwa domowego drewniany, galanteria z drewna oraz wyroby odpasowane i chodniki (SWW 2882-41 do -44, 2882-55) wynosi 10% ceny realizacji.

3. Zwalnia się od podatku obrotowego następujące wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego wytwarzane przez jednostki wymienione w ust. 1:

1) wyroby brązownicze i kowalstwa (SWW 2882-14, -15),

2) wyroby z gliny, kamionki i fajansu oraz porcelanę ręcznie malowaną (SWW 2882-21 do -24),

3) wyroby ze słomy, rogożyny, trzciny, wikliny i łuby (SWW 2882-45),

4) dywany i chodniki ze ścinków bawełnianych, milanezowych i innych (SWW 2882-5517),

5) wyroby koronkowe ręczne - szydełkowe, klockowe, frywolitkowe, drutowe, igliczkowe (SWW 2882-561),

6) taśmy tkane - krajki regionalne (SWW 2882-571),

7) obrazy: malowane na szkle, z suszonych kwiatów, haftowane na materiale i inne (SWW 2882-9311 do -9317),

8) rzeźby w glinie i w drewnie (SWW 2882-9331, -9332),

9) wyroby plastyki zdobniczo-obrzędowej, lalki, wycinanki, kwiaty z tkanin, ze skóry, suszki oraz wyroby dekoracyjno-użytkowe z rogu, kości, bursztynu, soli, węgła, marmuru i pozostałych surowców, bez biżuterii (SWW 2882-991 do -995).

§ 8. 1. Stawki podatku obrotowego określone dla usług (poz. 59 załącznika nr 1) stosuje się bez względu na zleceniodawcę usługi, z wyjątkiem usług świadczonych między zakładami jednostki gospodarczej.

2. Opodatkowaniu podatkiem obrotowym podlega zużycie materiałów i części zakupionych po cenie bez podatku do świadczenia usług osobom fizycznym. W tym wypadku podstawę opodatkowania stanowi cena materiałów i części wykazana w rachunku (fakturze).

3. W razie trudności w ustaleniu podatku obrotowego, między innymi z uwagi na różne miejsca i ceny zakupu materiałów i części, może być stosowane uproszczone opodatkowanie przez obliczenie średniej ważonej stawki podatku obrotowego od wszystkich materiałów i części zużytych do świadczenia usług, obliczonej na podstawie danych za pierwsze trzy miesiące roku podatkowego.

4. W wypadku wykonywania produktów z drewna na indywidualne zamówienie osób fizycznych, z materiałów jednostki gospodarczej, stosuje się stawkę podatku obrotowego właściwą do produkcji typowej (seryjnej). Podstawę opodatkowania w tym wypadku stanowi cena produktu wykazana w rachunku (fakturze).

§ 9. 1. Przy prowadzeniu działalności polegającej na prowadzeniu gier losowych i totalizatorów obrotem jest suma wpłat uczestników tych gier.

2. Przy prowadzeniu gry zwanej ruletą, gry w karty, w których uczestnicy gry grają przeciwko prowadzącemu grę, i gry w automatach z obrotu wymienionego w ust. 1 wyłącza się sumę wygranych wypłaconych uczestnikom gier.

3. Podatek obrotowy należny od Przedsiębiorstwa Państwowego „Totalizator Sportowy” uiszczają oddziały tego przedsiębiorstwa.

§ 10. Do hoteli i moteli, o których mowa w poz. 59 pkt 12 załącznika nr 1, zalicza się zakłady, które świadczą powszechnie dostępne usługi noclegowe i dysponują co najmniej 10 pokojami.

§ 11. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego sprzedaż odpadów określonych w Systematycznym wykazie wyrobów jako „odpady” lub „odpadki” oraz sprzedaż złomów metali, żużli metalurgicznych, stłuczki szklanej i porcelanowej, makulatury i innych surowców wtórnych.

2. Za odpady nie uważa się:

1) odpadów metali szlachetnych (w tym także odpadów srebra i związków srebra), które podlegają opodatkowaniu według stawki określonej w poz. 4 załącznika nr 1,

2) odpadków i skrawków skór odzieżowych i futrzanych.

3. Produkty wymienione w ust. 2 pkt 2 podlegają opodatkowaniu bez względu na przeznaczenie i odbiorcę w wysokości 20% ceny sprzedaży.

§ 12. Zwalnia się od podatku obrotowego sprzedaż produktów:

1) regenerowanych przez sprzedającego,

2) używanych, z zastrzeżeniem § 3 ust. 3,

3) wytworzonych ze skrawków skór futrzanych, wykonanych techniką tkacką z dodatkiem do wątku odpadów milanezowych lub odpadów innych tkanin i dzianin,

4) wytworzonych z surowców wtórnych (z wyjątkiem wytworzonych z metali szlachetnych), jeżeli udział tych surowców przekracza 40% ogólnej ilości materiałów i surowców użytych do wytworzenia tych produktów,

5) określonych w załączniku nr 3.

§ 13. Zwalnia się od podatku obrotowego sprzedaż w stanie nie przetworzonym towarów sprowadzonych (nadesłanych) z zagranicy. Zwolnienie nie dotyczy obrotu ze sprzedaży towarów sprowadzonych (nadesłanych) jako towary zaopatrzeniowe i inwestycyjne (bez podatku obrotowego), które zostały sprzedane na cele inne niż określone w § 2 ust. 2.

§ 14. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego, z zastrzeżeniem ust. 6, sprzedaż produktów wytworzonych przy użyciu surowców, materiałów i półproduktów zakupionych po cenach zawierających podatek obrotowy, w części odpowiadającej kwocie podatku zawartego w tych cenach.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do produktów wytworzonych przy użyciu surowców, materiałów i półproduktów sprowadzonych lub nadesłanych z zagranicy.

3. Jeżeli sprzedaż produktów wytworzonych przy użyciu surowców, materiałów i półproduktów, o których mowa w ust. 1 i 2, jest wolna od podatku obrotowego, jednostka gospodarcza może potrącić uiszczony podatek obrotowy zawarty w ich cenach lub pobrany przez urząd celny z podatku obrotowego należnego z innych tytułów. Jeżeli kwota podatku obrotowego podlegającego potrąceniu jest wyższa niż kwota należnego podatku obrotowego z innych tytułów, właściwy urząd skarbowy zwraca różnicę z dochodów bieżących budżetu państwa z tytułu podatku obrotowego w terminie dziesięciu dni od dnia złożenia przez podatnika odpowiedniego rozliczenia.

4. Warunkiem zastosowania zwolnienia określonego w ust. 1 i 2 jest posiadanie dowodu stwierdzającego: nabycie produktów (surowców, materiałów i półproduktów) oraz wysokość zapłaconego podatku obrotowego, a także prowadzenie przez podatnika kontroli ilościowo-wartościowej przychodu i rozchodu tych produktów.

5. Przepisu ust. 3 nie stosuje się przy sprzedaży wyrobów przemysłu odzieżowego (SWW 21), odzieży ze sztucznej skóry i futrzanej (SWW 2232 i 2233) oraz innych wyrobów futrzarskich wymienionych w poz. 48 załącznika nr 1.

6. Nie podlega potrąceniu podatek obrotowy zawarty w cenach skór futrzanych, określonych w poz. 45 załącznika nr 1, skór odzieżowych (z wyjątkiem skór odzieżowych zużytych do produkcji odzieży skórzanej - SWW 2231) oraz spirytusu, paliw silnikowych benzynowych i oleju napędowego.

§ 15. 1. Zwalnia się od podatku obrotowego spółdzielnie inwalidów, w których wskaźnik zatrudnienia inwalidów i osób traktowanych na równi z inwalidami wynosi nie mniej niż 70% ogólnej liczby zatrudnionych w przemysłowych i usługowych spółdzielniach inwalidów oraz nie mniej niż 60% ogólnej liczby zatrudnionych w handlowych spółdzielniach inwalidów.

2. Spółdzielnie inwalidów, które osiągnęły wskaźnik zatrudnienia niższy od ustalonego w ust. 1, jednak nie więcej niż o 10% ogólnej liczby zatrudnionych, uiszczają podatek obrotowy obniżony o 6 jednostek procentowych.

3. Zwolnień i ulg określonych w ust. 1 i 2 nie stosuje się do obrotów uzyskanych ze sprzedaży produktów wymienionych w art. 15 ust. 4 ustawy.

4. Za spółdzielnie inwalidów niewidomych, o których mowa w art. 26 pkt 6 ustawy, uważa się spółdzielnie, które osiągają wskaźnik zatrudnienia inwalidów niewidomych I i II grupy nie niższy w spółdzielniach przemysłu włókienniczego od 40% ogólnej liczby zatrudnionych, a w pozostałych spółdzielniach nie niższy od 50% ogólnej liczby zatrudnionych w spółdzielni.

§ 16. Zwalnia się od podatku obrotowego Polski Związek Głuchych i Polski Związek Niewidomych w części wynoszącej 50% kwot należnego podatku obrotowego, pod warunkiem że uzyskane z tego tytułu środki będą w całości przeznaczone na poprawę bytu i utrzymania członków tych Związków.

§ 17. 1. Ustala się tabelę stawek podatku obrotowego dla niektórych produktów sprzedawanych na eksport przez jednostki gospodarki uspołecznionej, stanowiącą załącznik nr 4 do rozporządzenia.

2. Podatek obrotowy, według stawek określonych w załączniku nr 4, uiszczają:

1) producenci - w wypadku sprzedaży bez pośrednictwa jednostek handlowych,

2) jednostki handlowe, które sprzedają produkty nabyte bezpośrednio od producenta - w pozostałych wypadkach.

3. Jednostka gospodarcza dokonująca sprzedaży na rynku krajowym produktów nabytych uprzednio po cenach bez podatku obrotowego z przeznaczeniem na eksport obowiązana jest do uiszczenia podatku obrotowego według stawek określonych dla tych produktów w załączniku nr 1.

4. Przepis ust, 3 stosuje się odpowiednio w wypadku, gdy jednostka gospodarcza sprzedająca produkty na eksport nie posiada potwierdzenia wywozu tych produktów za granicę, wystawionego przez graniczny urząd celny.

§ 18. Przy prowadzeniu działalności polegającej na kupnie wartości dewizowych w celu ich dalszej odprzedaży za obrót uważa się różnicę między ceną sprzedaży a ceną zakupu tych wartości. Działalność ta podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym w wysokości 10% obrotu.

§ 19. 1. Tracą moc zarządzenia:

1) nr 9 Ministra Finansów z dnia 31 stycznia 1990 r. w sprawie stawek podatku obrotowego od jednostek gospodarki uspołecznionej oraz ulg i zwolnień od tego podatku (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 2, poz. 4, Nr 8, poz. 23, Nr 9, poz. 25 i Nr 14, poz. 36),

2) nr 25 Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 1990 r. w sprawie opodatkowania podatkiem obrotowym niektórych produktów sprzedawanych na eksport za waluty wymienialne przez jednostki gospodarki uspołecznionej (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 7, poz. 20, Nr 14, poz. 37 i z 1991 r. Nr 1, poz. 1),

3) nr 28 Ministra Finansów z dnia 7 maja 1990 r. w sprawie okresowego obniżenia wysokości stawek podatku obrotowego od niektórych produktów i usług (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 9, poz. 25 i Nr 16, poz. 43).

2. Przepisy wymienione w ust. 1 pkt 1 i 3 stosuje się jednak w dalszym ciągu do opodatkowania podatkiem obrotowym sprzedaży towarów sprowadzonych (nadesłanych) z zagranicy przed dniem 2 marca 1991 r. oraz do wyrobów tytoniowych zakupionych przez Przedsiębiorstwo Handlowo-Produkcyjne „Polski Tytoń” w Radomiu przed dniem wejścia w życie rozporządzenia.

§ 20. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z tym że przepisy § 2 ust. 1 i 3, § 13 i § 14 oraz zwolnienia określone w poz. 57 i 58 załącznika nr 1 wchodzą w życie z mocą od dnia 2 marca 1991 r. i mają zastosowanie do obrotów osiągniętych od tego dnia.