Na podstawie art. 14 ust. 2, art. 21a ust. 6 i art. 22 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 16 grudnia 1972 r. o podatku dochodowym (Dz. U. z 1989 r. Nr 27, poz. 147 i Nr 74, poz. 443) oraz art. 8 ust. 1 i art. 38 pkt 1 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. Nr 27, poz. 111, z 1982 r. Nr 45, poz. 289, z 1984 r. Nr 52, poz. 268, z 1985 r. Nr 12, poz. 50, z 1988 r. Nr 41, poz. 325 oraz z 1989 r. Nr 4, poz. 23, Nr 33, poz. 176, Nr 35, poz. 192 i Nr 74, poz. 443) zarządza się, co następuje:

§ 2.Za koszty uzyskania przychodów uznaje się również wartość produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, prowadzonych na potrzeby własnego zakładu lub punktu gastronomicznego.

§ 3.1. Ograniczenie kosztów reprezentacji i reklamy, o których mowa w art. 13 pkt 16 ustawy, nie dotyczy:

1) kosztów uczestnictwa w wystawach i targach, z wyjątkiem kosztów usług gastronomicznych,

2) wydatków na reklamę działalności w zakresie usług kultury i sztuki, usług turystycznych, pośrednictwa handlowego, w tym również w zakresie handlu zagranicznego, oraz pośrednictwa przy zawieraniu małżeństw.

2. Wydatki na reprezentację i reklamę, inne niż wymienione w ust. 1, przekraczające w danym roku podatkowym wysokość określoną w art. 13 pkt 16 ustawy, mogą być - na wniosek podatnika - uznane za koszt uzyskania przychodów w następnych latach podatkowych, z tym że łącznie z bieżącymi wydatkami na te cele nie mogą przekroczyć granic określonych w tym przepisie.

§ 4.1. Koszt nabycia rzeczy i praw majątkowych dla celów opodatkowania dochodu z ich sprzedaży, z zastrzeżeniem ust. 2-5, ustala się:

1) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło w drodze darowizny albo zasiedzenia - w wysokości wartości przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, a jeżeli nabycie było wolne od opodatkowania - w wysokości wartości ustalonej przez urząd skarbowy, tak jakby to nabycie podlegało opodatkowaniu,

2) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło w inny sposób, z wyjątkiem nabycia w drodze zamiany - w wysokości ceny nabycia lub kosztów wytworzenia,

3) jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło w drodze zamiany - koszt nabycia sprzedanych rzeczy i praw majątkowych ustala się w wysokości ich wartości ustalonej przy zamianie.

2. Przy sprzedaży budynku wybudowanego przez zbywcę oraz budynku, którego budowy nie zakończono, koszt nabycia ustala się w wysokości faktycznego, udowodnionego kosztu budowy. Jeżeli faktyczny koszt budowy nie został udowodniony, przy sprzedaży budynku wybudowanego przez zbywcę koszt nabycia ustala się w wysokości stanowiącej iloczyn powierzchni użytkowej tego budynku i przeciętnego wskaźnika przeliczeniowego 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za rak, w którym budynek został oddany do użytkowania. Przy sprzedaży budynku, którego budowy nie zakończono, koszt nabycia ustalony według zasady określonej w zdaniu poprzednim przyjmuje się w procencie odpowiadającym procentowi zaawansowania budowy.

3. Przy sprzedaży prawa wieczystego użytkowania gruntów koszt nabycia ustala się w wysokości opłat rocznych za okres użytkowania gruntów według stawek obowiązujących w dniu sprzedaży.

4. Przy sprzedaży budynków i gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego przez następcę rolnika, który gospodarstwo to przekazał w zamian za emeryturę lub rentę, koszt nabycia ustala się według zasad określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn - przy nabyciu darowizny przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej.

5. Jeżeli ustalone według zasad określonych w ust. 1, 2 i 4 wartość, cena nabycia lub koszt wytworzenia rzeczy i praw majątkowych nabytych w latach poprzedzających rok, w którym nastąpiła ich sprzedaż, byłyby niższe niż ustalone według niżej określonych zasad, przyjmuje się:

1) przy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, z zastrzeżeniem pkt 3- wartość odpowiadającą równowartości tego prawa ustalonej przez spółdzielnię na podstawie przepisów Prawa spółdzielczego o rozliczeniach z członkami spółdzielni w razie wygaśnięcia własnościowego prawa do lokalu,

2) przy sprzedaży lokali mieszkalnych nabytych przez sprzedającego od Państwa - wartość odpowiadającą cenie sprzedaży lokalu przez Państwo, obowiązującej w dniu sprzedaży,

3) przy sprzedaży budynków lub ich części oraz lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, z wyjątkiem wymienionych w pkt 2 - koszt nabycia lub wytworzenia, łącznie z wartością nakładów trwale zwiększających lub ulepszających ich substancję, po przeliczeniu w takim stosunku procentowym, w jakim pozostaje przeciętny wskaźnik przeliczeniowy 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalony dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za rok, w którym dokonano sprzedaży, do wskaźnika ustalonego za rok, w którym nastąpiło nabycie budynku lub w którym poniesiono nakłady; zasadę tę stosuje się odpowiednio przy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli źródłem nabycia tych praw nie był przydział spółdzielni mieszkaniowych,

4) przy sprzedaży budynków lub ich części oraz lokali mieszkalnych stanowiących odrębną nieruchomość, jeżeli koszt nabycia lub wytworzenia nie jest możliwy do ustalenia - wartość wynikającą z zastosowania wskaźnika przeliczeniowego, o którym mowa w pkt 3, określonego na rok, w którym nastąpiła sprzedaż,

5) przy sprzedaży gruntów oraz prawa wieczystego użytkowania, nabytego od poprzedniego wieczystego użytkownika - koszt nabycia po przeliczeniu w takim stosunku procentowym, w jakim pozostaje wysokość odszkodowania za 1 m² gruntu, ustalonego według zasad obowiązujących przy wywłaszczaniu nieruchomości w roku, w którym nastąpiła sprzedaż, do tego odszkodowania według zasad obowiązujących w roku nabycia,

6) przy sprzedaży pozostałych rzeczy - koszt nabycia lub wytworzenia po przeliczeniu w takim stosunku procentowym, w jakim pozostaje cena takich samych lub podobnych rzeczy w roku sprzedaży do ceny stosowanej w obrocie uspołecznionym w roku nabycia.

6. W razie sprzedaży gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, które utraciły charakter rolny lub leśny, koszt nabycia ustalony według zasad określonych w ust. 1-5 podwyższa się o kwotę uiszczonych przez sprzedającego opłat z tytułu zmiany przeznaczenia lub sposobu użytkowania gruntów według stawek obowiązujących w dniu sprzedaży.

7. W przypadkach określonych w art. 9 ust. 1 pkt 19 lit. b) ustawy, jeżeli kwota wydatkowana na cele wymienione w tym przepisie była niższa od kwoty uzyskanej ze sprzedaży, dochód ustala się w wysokości nie przekraczającej różnicy pomiędzy kwotą uzyskaną ze sprzedaży a kwotą wydatkowaną. Przy ustalaniu kwoty wydatkowanej na budowę budynku stosuje się odpowiednio zasadę określoną w ust. 2.

8. Za datę nabycia:

1) budynku wybudowanego przez zbywcę - przyjmuje się dzień, w którym przystąpiono do użytkowania budynku, a w razie sprzedaży budynku, którego budowy nie zakończono, za datę nabycia przyjmuje się dzień, w którym budowa została przerwana,

2) budynku wybudowanego przez spółdzielnię podejmującą budowę domów jednorodzinnych w celu przeniesienia ich własności na rzecz członków oraz lokalu mieszkalnego w domu wybudowanym przez spółdzielnię w celu ustanowienia odrębnej własności lokali w tym domu - przyjmuje się dzień zamieszkania członka w domu jednorodzinnym lub lokalu mieszkalnym.

§ 6.Zwalnia się od podatku dochodowego dochody osiągane przez osoby fizyczne z wynajmu budynków mieszkalnych i użytkowych bądź ich części, jeżeli najemcy są obowiązani opłacać czynsz według stawek określonych przez Radę Ministrów w odrębnych przepisach.

§ 7.1. Wysokość kwot wydatkowanych na inwestycje, o których mowa w art. 21a ust. 1 ustawy, określa się na podstawie dowodów stwierdzających zakup oraz montaż maszyn i urządzeń, a jeżeli chodzi o budowle - zakup materiałów i inne wydatki poniesione na ich budowę, rozbudowę i modernizację. Do kwot tych wlicza się również udokumentowane dowodami opłaty za pozwolenie na budowę oraz kwoty zapłacone za sporządzenie projektu i kosztorysu, za przewóz materiałów przeznaczonych na budowę oraz za przewóz maszyn i urządzeń i ich trwałe zainstalowanie.

2. Dowód zakupu powinien zawierać co najmniej: imię i nazwisko (firmę) oraz adres sprzedawcy i nabywcy, rodzaj i nazwę sprzedanego przedmiotu, datę sprzedaży, cenę sprzedaży i datę uiszczenia ceny kupna.

3. Przeznaczenie budowli, o której mowa w art. 21 a ust 1 pkt 1 ustawy, na potrzeby ochrony środowiska stwierdza się na podstawie dokumentacji projektowej i pozwolenia na budowę.

4. Obniżki określone w art. 21a ust. 1 ustawy stosuje się poczynając od zaliczki na podatek dochodowy należnej za miesiąc, w którym zostały poniesione wydatki uzasadniające te obniżki. Do składanych urzędom skarbowym, stosownie do art. 21b ust. 11 ustawy, deklaracji na zaliczki miesięczne podatnicy obowiązani są dołączyć dowody, o których mowa w ust. 1 i 2, stwierdzające poniesienie wydatków inwestycyjnych. Przepisu zdania poprzedzającego nie stosuje się do podatników prowadzących księgi handlowe.

§ 8.Podatek dochodowy od przychodów z działalności wytwórczej obniża się o 2% kwoty obrotu ze sprzedaży materiałów i wyrobów na potrzeby budownictwa mieszkaniowego, określonych przez Ministra Przemysłu w odrębnych przepisach.

§ 9.Podatek dochodowy od przychodów z działalności wytwórczej i usługowej ze sprzedaży urządzeń służących ochronie środowiska, z wykonania obiektów i robót służących ochronie środowiska oraz ze świadczenia usług na rzecz ochrony środowiska wodnego obniża się o 2% wartości sprzedaży wynikającej z umów zawartych z odbiorcami tych urządzeń, robót oraz usług.

§ 10.Podatek dochodowy od przychodów z działalności wytwórczej ze sprzedaży wyrobów i materiałów w ramach zamówień rządowych określonych w odrębnych przepisach obniża się o 2% wartości sprzedaży tych wyrobów i materiałów.

§ 11.Podatek dochodowy od przychodów z działalności wytwórczej ze sprzedaży wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych, protetycznych, w tym heliotropów (aparatów dla osób niewidzących) oraz surowic i szczepionek, obniża się o 5% wartości sprzedaży tych wyrobów, pomniejszonej o podatek obrotowy.

§ 12.Podatek dochodowy od przychodów ze sprzedaży urządzeń, aparatury i ochron indywidualnych, niezbędnych do ochrony pracy, obniża się o 1% wartości sprzedaży tych urządzeń, aparatury i ochron.

§ 13.1. Podatek dochodowy od przychodów ze sprzedaży podręczników szkolnych i akademickich oraz książek naukowych i technicznych obniża się o 5% wartości sprzedaży tych podręczników i książek.

2. Podatek dochodowy od przychodów z działalności polegającej na drukowaniu podręczników i książek wymienionych w ust. 1 obniża się o 5% wartości przychodów uzyskanych z tego rodzaju działalności.

§ 14.Podatek dochodowy od przychodów z działalności handlowej obniża się o 5% kwoty zrealizowanej marży handlowej ze sprzedaży książek na terenach wiejskich.

§ 16.1. Zgłoszenia obowiązku podatkowego dokonuje się na piśmie przez złożenie deklaracji według ustalonego wzoru i uiszczenie opłaty związanej z tym zgłoszeniem.

2. Deklaracje w sprawie zgłoszenia obowiązku podatkowego składa się w jednym egzemplarzu.

§ 17.1 Opłata roczna związana ze zgłoszeniem obowiązku podatkowego wynosi 5.000 zł.

2. Urząd skarbowy potwierdza zgłoszenie obowiązku podatkowego przez wydanie pokwitowania uiszczenia opłaty związanej z tym zgłoszeniem, zwanego dalej "pokwitowaniem", według ustalonego wzoru.

§ 18.Zgłoszenia obowiązku podatkowego i uiszczenia związanej z tym opłaty należy dokonać w terminie do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, na który zgłaszany jest ten obowiązek, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał w ciągu roku podatkowego - przed powstaniem tego obowiązku.

§ 19.Podatnicy, z wyjątkiem wymienionych w § 15 ust. 3, obowiązani są zawiadomić urząd skarbowy w terminie siedmiu dni o wygaśnięciu źródła przychodów podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

§ 21.Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia i ma zastosowanie poczynając od roku podatkowego 1990.