Komentarz do ustawy o CIT 2024 - Art. 18db

I. Uwagi ogólne

[Cel wprowadzenia ulgi] Ulga na innowacyjnych pracowników obowiązuje w rozliczeniach począwszy od 1 stycznia 2022 r.

Celem wprowadzenia tej ulgi jest ułatwienie korzystania z ulgi na B+R poprzez wprowadzenie alternatywnych sposobów na odliczenie odpowiedniej części poniesionych kosztów kwalifikowanych.

Pierwsze pomniejszenie na podstawie omawianego art. 18db przysługiwało w 2023 r., po złożeniu zeznania rocznego za rok 2022.

II. Ulga na innowacyjnych pracowników [art. 18db ust. 1]

[Adresat ulgi] Ulga dotyczy podmiotów, które:

● uzyskały uprawnienie do dokonania odliczenia z tytułu ulgi B+R wskazanej w art. 18d,

● poniosły w roku podatkowym stratę albo uzyskały dochód niższy od kwoty przysługującego odliczenia,

● uzyskują przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych,

● są płatnikami podatku PIT.

[Zasady stosowania ulgi] Ustawodawca umożliwia niektórym podatnikom odliczenie kwot w ramach przysługującej im ulgi B+R poprzez pomniejszenie podlegających wpłacie na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Pomniejszenie takich zaliczek następuje o kwotę wyliczoną jako iloczyn nieodliczonej kwoty w ramach ulgi B+R, ustalonej w oparciu o art. 18d, oraz stawki podatku obowiązującej podatnika w danym roku podatkowym. Dozwolone jest rozliczenie w ramach ulgi na innowacyjnych pracowników kwoty nieodliczonej ulgi B+R, która wynika z lat poprzedzających rok 2022, tj. z kosztów kwalifikowanych poniesionych przed rokiem 2022. Jak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 27 października 2023 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.498.2023.2.MR1):