Komentarz
Komentarz do ustawy o CIT 2024 - Art. 18
I. Podstawa opodatkowania [art. 18 ust. 1]
[Definicja podstawy opodatkowania] Podstawę opodatkowania należy zdefiniować jako wielkość, która stanowi podstawę do obliczania wymiaru podatku zgodnie z określoną formułą obliczenia podatku. Podstawa opodatkowania jest najczęściej wyrażona w pieniądzu.
[Wyliczanie podstawy opodatkowania] W podatku dochodowym od osób prawnych podstawę opodatkowania należy wyliczyć poprzez:
1) ustalenie dochodu zgodnie z art. 7 ustawy o CIT lub w przypadku podatkowych grup kapitałowych zgodnie z art. 7a ustawy o CIT,
2) pomniejszenie tak ustalonego dochodu o wartość odliczeń przewidzianych w art. 18.
ABC sp. z o.o. osiągnęła dochód w 2024 r. w wysokości 2 000 000 zł. W 2023 r. ABC poniosła pierwszą od wielu lat stratę w wysokości 400 000 zł. Zamiarem spółki jest maksymalne możliwe odliczenie straty z 2023 r. w zeznaniu za 2024 r. Spółka przekazała kilku fundacjom darowizny podlegające odliczeniu o łącznej wysokości 500 000 zł. Spółka nie korzysta z innych odliczeń.
Podstawa opodatkowania ABC Sp. z o.o. zostanie obliczona następująco: dochód minus możliwa do rozliczenia strata minus możliwe odliczenia od dochodu. Należy pamiętać, że kwota darowizny podlegającej odliczeniu nie może być wyższa niż 10% dochodu obliczonego zgodnie z art. 7 lub 7a.
Najpierw od dochodu odliczamy stratę:
2 000 000 zł – 400 000 zł = 1 600 000 zł.
Potem obliczamy maksymalny limit darowizny do odliczenia: 1 600 000 zł × 10% = 160 000 zł.
Następnie obliczamy dochód do opodatkowania:
1 600 000 zł – 160 000 zł = 1 440 000 zł.
Zgodnie z powyższym podstawa opodatkowania wyniesie 1 440 000 zł. Od tej wartości zostanie naliczony podatek według stawki 19% (spółka ABC nie spełnia warunków do opodatkowania niższą stawką).
Należy zauważyć, że podatnik ma wybór, czy w danym roku odliczyć całość straty i w ten sposób zmniejszyć limit odliczenia darowizn, czy też dokonać odliczeń w innej proporcji, np. odliczając straty w mniejszych „porcjach” w kolejnych latach podatkowych, a tym samym zwiększyć limit odliczenia darowizn w danym roku. W danym roku mogą być odliczone tylko darowizny dokonane w tym samym roku podatkowym. Jeżeli podatnik ma rok podatkowy inny niż kalendarzowy, może w odliczeniach uwzględnić darowizny stosownie do okresu swojego roku podatkowego, a nie roku kalendarzowego. Oznacza to, że:
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
