Komentarz do ustawy o CIT 2024 - Art. 11k

[Zakres przepisu – art. 11k] Przepis określa progi wartości transakcji kontrolowanych, po przekroczeniu których powstaje obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowych dla tych transakcji. Progi określone w omawianym przepisie dotyczą sporządzenia tzw. dokumentacji lokalnej.

[Cel sporządzania dokumentacji] Według władz skarbowych, nie tylko polskich, częstym zjawiskiem w praktyce podatkowej jest prowadzenie polityki obniżania zobowiązań podatkowych poprzez uczestnictwo w transakcjach między podmiotami powiązanymi i odpowiednie kształtowanie cen transferowych w takich transakcjach. Przepisy podatkowe przeciwdziałają takiej optymalizacji i pozwalają fiskusowi na szacowanie cen stosowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Oczywiście optymalne z punktu widzenia fiskusa byłoby stosowanie między tymi podmiotami takich cen, jakie są stosowane w transakcjach między podmiotami niepowiązanymi, czyli cen rynkowych. Sprawdzaniu tych cen służy między innymi obowiązek podatkowego dokumentowania transakcji. Dokumentacja ma stanowić „prezentację” danej transakcji ukazującą jej przedmiot oraz warunki ekonomiczne. Warto więc zauważyć, że poprawnie merytorycznie sporządzona dokumentacja może stać się ważnym elementem obrony zastosowanych cen transferowych.

[Obowiązek sporządzania dokumentacji] Omawiany przepis nakłada na niektórych podatników (podmioty powiązane) obowiązek dokumentowania transakcji między podmiotami powiązanymi i transakcji z nimi zrównanymi.

Dokumentacja ta jest jednym z podstawowych obowiązków nałożonych na podatników CIT. W dokumentacji podatnicy muszą przekonać organ podatkowy, że prowadzone przez nich transakcje zbliżone są do warunków rynkowych i że ustalając warunki transakcji ze swoim podmiotem powiązanym (przede wszystkim cenę) nie mieli na celu przerzucania dochodu w celu uniknięcia opodatkowania. Sankcje związane ze stosowaniem cen innych niż rynkowe oraz/lub brakiem dokumentacji cen transferowych zostały uregulowane w Ordynacji podatkowej w art. 58a–58e.