Komentarz do PIT 2024 - Art. 22c

[Wyłączenia z prawa amortyzacji] Ustawa o PIT wyłącza z amortyzacji:

● grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

● dzieła sztuki i eksponaty muzealne,

● wartość firmy, jeżeli powstała w inny sposób niż w drodze kupna, przyjęcia do odpłatnego korzystania, wniesienia do spółki na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji (np. przedsiębiorstwo nabyto w drodze darowizny) czy przenoszenia przedsiębiorstwa z innego państwa Unii, co było związane z jego opodatkowaniem w tym zagranicznym państwie podatkiem od niezrealizowanych zysków,

● składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia działalności lub jej zaprzestania.

[Amortyzacja nieruchomości mieszkalnych] Od 1 stycznia 2022 r. wyłączone z amortyzacji zostały nieruchomości mieszkalne, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego i prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej. Na podstawie przepisu przejściowego podatnicy mogli, nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2022 r., zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nabytych lub wytworzonych przed dniem 1 stycznia 2022 r. (art. 71 ust. 2 ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.). Wyżej wymienione składniki i prawa nabyte od 1 stycznia 2022 r. nie podlegają już amortyzacji. Od 1 stycznia 2023 r. nieruchomości mieszkalne nie podlegają amortyzacji w żadnym przypadku.

[Sprzedaż gruntów w ramach działalności gospodarczej] Sprzedaż nieruchomości gruntowej może być kwalifikowana do jednego z dwóch źródeł przychodów:

● pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3) albo