Komentarz do PIT 2024 - Art. 5b

I. Wprowadzenie

[Definicja pozarolniczej działalności gospodarczej] Zgodnie z ustawą o PIT, pozarolniczą działalnością gospodarczą jest działalność zarobkowa:

● wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa,

● polegająca na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

● polegająca na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ustawy o PIT.

II. Przesłanki wyłączające działalność gospodarczą [art. 5b ust. 1]

[Działalność niebędąca działalnością gospodarczą] W ustawie o PIT ustawodawca wskazał dodatkowo przesłanki negatywne, powodujące, że dana działalność nie będzie uważana za działalność gospodarczą na gruncie podatkowym. Zgodnie z nimi, za działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:

● odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności,

● są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności,

● wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Łączne spełnienie tych trzech przesłanek powoduje, że dana aktywność nie może zostać kwalifikowana podatkowo jako działalność gospodarcza, nawet jeżeli formalnie osoba zarejestrowała taką działalność.

[Samozatrudnienie] Jest to przepis szczególnie istotny dla samozatrudnionych. Został on bowiem wprowadzony przede wszystkim w celu eliminacji optymalizacji podatkowej dokonywanej przy samozatrudnieniu. Na jego podstawie organ podatkowy może uznać, że działalność gospodarczą samozatrudnionego należy podatkowo rozliczyć jak umowę o pracę albo umowę zlecenia realizowaną w ramach działalności wykonywanej osobiście.