Komentarz do ustawy o CIT 2023 - Art. 11q

[Zakres przepisu] Przepis wskazuje elementy, jakie powinny zawierać lokalna dokumentacja cen transferowych oraz grupowa dokumentacja cen transferowych. Szczegółowy zakres poszczególnych elementów dokumentacji cen transferowych, zarówno lokalnej, jak i grupowej, został uregulowany w drodze rozporządzenia, wydanego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

[Obligatoryjna zawartość dokumentacji] W przepisie ustawy ustawodawca określa jedynie skrótowo obligatoryjną zawartość dokumentacji lokalnej, która powinna zawierać:

1) opis podmiotu powiązanego;

2) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;

3) analizę cen transferowych, w tym:

a) analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych, zwaną dalej „analizą porównawczą”, albo

b) analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, zwaną dalej „analizą zgodności” – w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności.

Szczegółowo zakres treści dokumentacji określa rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1195 ze zm.).

Taka dokumentacja podatkowa zawsze powinna zawierać:

1) w zakresie opisu podmiotu powiązanego, o którym mowa w art. 11q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT:

a) opis struktury zarządczej i schemat organizacyjny podmiotu powiązanego,

b) opis podstawowej działalności podmiotu powiązanego, w tym:

– wskazanie przedmiotu prowadzonej działalności,

– wskazanie rynków geograficznych, na których podmiot powiązany prowadzi działalność,

– opis branży i otoczenia rynkowego, w ramach których podmiot powiązany prowadzi działalność, ze wskazaniem wpływu warunków ekonomicznych i regulacyjnych oraz wskazaniem kluczowych konkurentów,