Komentarz do ustawy o CIT 2022 - Art. 11n

1

[Zakres przepisu] Przepis określa transakcje, dla których podatnicy nie mają obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Należy zaznaczyć, że przedstawiona w przepisie lista wyłączeń ma charakter zamknięty.

2

[Transakcje, dla których nie trzeba sporządzać dokumentacji] Obowiązek przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych nie powstaje dla transakcji:

● kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, o ile w roku podatkowym, za który przygotowywana ma być dokumentacja cen transferowych, każdy z tych podmiotów powiązanych spełnia łącznie następujące warunki:

a) nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 (są to zwolnienia podmiotowe z podatku CIT),

b) nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a (zob. komentarz do art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a),

c) nie wykazał straty podatkowej;

● zawieranych wyłącznie:

a) pomiędzy położonymi na terytorium Polski zagranicznymi zakładami podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE lub innego państwa należącego do EOG,

b) przez położony na terytorium Polski zagraniczny zakład podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE lub innego państwa należącego do EOG z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski

- w roku podatkowym, w którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w wyniku takich transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu, pod warunkiem że żaden z podmiotów powiązanych w zakresie tych przychodów lub kosztów przypisanych do zagranicznego zakładu nie korzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 6 i art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a, i nie poniósł straty podatkowej - to wyłączenie zostało wprowadzone na mocy ustawy zmieniającej z 29 października 2021 r. i dotyczy transakcji zawieranych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2021 r.;