Komentarz do PIT 2020 - Art. 2

I. Działalność rolnicza [art. 2 ust. 1 pkt 1]

[Opodatkowanie działalności rolniczej] Działalność rolnicza nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, tylko podatkiem rolnym. Ustawa o PIT wyraźnie określa, co dla celów opodatkowania tym podatkiem rozumie się przez pojęcie działalności rolniczej. Podstawową cechą tej definicji jest uzyskiwanie produktów w stanie nieprzetworzonym, pochodzących z uprawy (produkty roślinne), chowu lub hodowli (produkty zwierzęce). W praktyce oznacza to, że sprzedaż artykułów nieprzetworzonych pochodzących z własnego gospodarstwa rolnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stanowisko takie potwierdzają również organy podatkowe, m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 21 maja 2015 r. (nr IBPBI/1/4511-171/15/WRz):

MF

Sprzedaż mleka: (...) Jak wynika z powyższego sprzedaż mleka oraz żywych cieląt z własnej hodowli, pozyskanych w ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego, nie generuje przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, lecz przychody z działalności rolniczej, do której nie znajdują zastosowania przepisy ustawy o podatku od osób fizycznych. W konsekwencji dochody uzyskane z tej działalności (ze sprzedaży mleka i cieląt pozyskanych w ramach prowadzonego gospodarstwa rolnego) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jak również nie łączy się ich z dochodami pochodzącymi z innych źródeł przychodów, w tym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Rolnicy prowadzący gospodarstwo rolne co do zasady nie płacą podatku dochodowego od dochodów z gospodarstwa rolnego. Od tej zasady istnieje jednak szereg wyjątków. Wszelkie inne przychody tylko pośrednio związane z działalnością rolniczą nie stanowią bowiem przychodów z działalności rolniczej. Takie przychody, mimo że są uzyskiwane przez osoby prowadzące działalność rolniczą, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.