Komentarz do CIT 2019 - Art. 16b

I. Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych - uwagi ogólne

1

[Wartości niematerialne i prawne] Zgodnie z ustawą o rachunkowości za wartości niematerialne i prawne należy uznać nabyte przez jednostkę, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do wykorzystania na potrzeby jednostki. W szczególności są to:

● autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, koncesje,
● prawa do wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych,
● know-how, tzn. wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej.

II. Wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji, jeżeli ich przewidywany okres używania przekracza rok [art. 16b ust. 1]

2

[Warunki uznania, że wartość niematerialna i prawna podlega amortyzacji podatkowej] Ustawa podatkowa nie definiuje wartości niematerialnych i prawnych, natomiast je wylicza. Ustawodawca stwierdza w omawianym przepisie, że amortyzacji podlegają nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

1) spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,

2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,

3) prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

4) autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,

5) licencje,

6) prawa określone w ustawie z 30 czerwca 2000 r. - Prawo własności przemysłowej,

7) wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu określonej w art. 17a pkt 1 ustawy o CIT. Stanowią one zgodnie z przepisami ustawy o CIT wartości niematerialne i prawne. Podsumowując, WNiP, by podlegać amortyzacji podatkowej, powinny: