Komentarz do CIT 2019 - Art. 11q

1

[Zakres przepisu] Przepis wskazuje elementy, jakie powinny zawierać lokalna dokumentacja cen transferowych oraz grupowa dokumentacja cen transferowych. Szczegółowy zakres poszczególnych elementów dokumentacji cen transferowych, zarówno lokalnej, jak i grupowej, zostanie uregulowany w drodze rozporządzenia, wydanego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

2

[Obligatoryjna zawartość dokumentacji] W przepisie ustawy ustawodawca określa jedynie skrótowo obligatoryjną zawartość dokumentacji lokalnej, która powinna zawierać:

1) opis podmiotu powiązanego;

2) opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów;

3) analizę cen transferowych, w tym:

a) analizę danych podmiotów niepowiązanych lub transakcji zawieranych z podmiotami niepowiązanymi lub pomiędzy podmiotami niepowiązanymi uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach kontrolowanych, zwaną dalej "analizą porównawczą", albo

b) analizę wykazującą zgodność warunków, na jakich została zawarta transakcja kontrolowana, z warunkami, jakie ustaliłyby podmioty niepowiązane, zwaną dalej "analizą zgodności" - w przypadku gdy sporządzenie analizy porównawczej nie jest właściwe w świetle danej metody weryfikacji cen transferowych lub nie jest możliwe przy zachowaniu należytej staranności.

Szczegółowo zakres treści dokumentacji określa rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. z 2018 r. poz. 2479).

Taka dokumentacja podatkowa zawsze powinna zwierać:

1) w zakresie opisu podmiotu powiązanego, o którym mowa w art. 11q ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT: