Komentarz do CIT 2019 - Art. 11k

1

[Zakres przepisu - art. 11k] Przepis określa progi wartości transakcji kontrolowanych, po przekroczeniu których powstanie obowiązek sporządzania dokumentacji podatkowych dla tych transakcji. Progi określone w omawianym przepisie dotyczą sporządzenia tzw. dokumentacji lokalnej. Warto zauważyć, że do sporządzenia takich dokumentacji do końca 2018 r. obowiązane były podmioty realizujące transakcje o niskiej wartości (rozpoczynające się zaledwie od 50 000 euro). Oznacza to istotne ograniczenia w zakresie obowiązków sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla danej transakcji.

Uwaga! Na podstawie art. 44 ust. 2 ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193 ze zm.) art. 11k dodany przez ww. ustawę podatnik może stosować do transakcji kontrolowanych realizowanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2017 r., przy czym przepisy te będą miały zastosowanie do wszystkich transakcji kontrolowanych podatnika realizowanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2017 r., a podatnik będzie zwolniony z obowiązków dokumentacyjnych na podstawie przepisów obowiązujących w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31 grudnia 2017 r.

2

Według władz skarbowych, nie tylko polskich, częstym zjawiskiem w praktyce podatkowej jest prowadzenie polityki obniżania zobowiązań podatkowych poprzez uczestnictwo w transakcjach między podmiotami powiązanymi i odpowiednie kształtowanie cen transferowych w takich transakcjach. Przepisy podatkowe przeciwdziałają takiej optymalizacji i pozwalają fiskusowi na szacowanie cen stosowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Oczywiście optymalne z punktu widzenia fiskusa byłoby stosowanie między tymi podmiotami takich cen, jakie są stosowane w transakcjach między podmiotami niepowiązanymi, czyli cen rynkowych. Sprawdzaniu tych cen służy między innymi obowiązek podatkowego dokumentowania transakcji. Dokumentacja ma stanowić "prezentację" danej transakcji ukazującą jej przedmiot oraz warunki ekonomiczne. Warto więc zauważyć, że poprawnie merytorycznie sporządzona dokumentacja może stać się ważnym elementem obrony zastosowanych cen transferowych.