Komentarz do PIT 2019 - Art. 6

I. Wprowadzenie

1

[Podatnik] Co do zasady małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. Podatek dochodowy jest bowiem podatkiem osobistym, co oznacza, że podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód. Zasada ta ma również zastosowanie do małżonków, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o łączne opodatkowanie ich dochodów.

II. Wspólne rozliczenie małżonków [art. 6 ust. 2]

2

[Wspólne rozliczenie roczne] Prawo do wspólnego rozliczenia mają małżonkowie, którzy:

· podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,

· są połączeni wspólnością majątkową (wspólność majątkowa pomiędzy małżonkami musi trwać cały rok podatkowy; nie dotyczy to tych wyjątków, gdy małżonek ma prawo do wspólnego rozliczenia mimo śmierci drugiego małżonka),

· pozostają w związku małżeńskim co do zasady przez cały rok podatkowy,

· złożą stosowny wniosek w zeznaniu podatkowym (wystarczy, że wniosek złoży jeden z małżonków).

3

[Rozdzielność majątkowa małżonków] Opisane warunki oznaczają, że ze wspólnego opodatkowania nie mogą skorzystać podatnicy, pomiędzy którymi nie istnieje wspólność majątkowa. Przykładowo, z rozwiązania tego nie skorzystają małżonkowie, wobec których orzeczono separację, ponieważ pozostają oni w rozdzielności majątkowej.

4

[Wysokość podatku] Przy wspólnym opodatkowaniu podatek ustala się w podwójnej wysokości od połowy sumy dochodów obojga małżonków. Przed zsumowaniem dochodów małżonkowie dokonują odliczeń od dochodu.

5

[Wyłączenia] Osiąganie przez jednego z małżonków przychodów z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podatku tonażowego czy podatku liniowego wyłącza prawo do rozliczenia dochodów wspólnie z małżonkiem. Wyjątkiem jest przypadek, gdy jeden z małżonków osiąga przychody z prywatnego najmu, dzierżawy opodatkowane według ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.