Elementy decydujące o powstaniu obowiązków w zakresie cen transferowych

Aby prawidłowo ocenić, czy podmiot ma jakiekolwiek obowiązki w zakresie cen transferowych i ich dokumentowania, należy odpowiedzieć na następujące pytania:

1. Czy dane czynności spełniają ustawową definicję działalności gospodarczej?

2. Czy w analizowanej sytuacji obowiązki wynikające z przepisów w zakresie cen transferowych znajdują zastosowanie?

3. Czy dochodzi do transakcji/zdarzenia w rozumieniu przepisów o cenach transferowych? Mimo braku ustawowej definicji należy w kontekście tego pojęcia ocenić czynności zachodzące między podmiotami powiązanymi. Ogólnie można powiedzieć, iż przepisy dotyczące cen transferowych odnoszą się jedynie do transakcji/zdarzeń o charakterze handlowym, generujących przychody.

4. Czy czynności między podmiotami powiązanymi generują "cenę", w pojęciu art. 9a i 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Jeśli wzajemne czynności nie następują za "cenę", to tym bardziej nie można ustalić dla niego ceny rynkowej czy też nierynkowej. Przez ceny transferowe należy rozumieć ceny (wynagrodzenia), po których podmiot przekazuje/świadczy innemu powiązanemu podmiotowi towary/wartości niematerialne/usługi lub występują między nimi innego rodzaju zdarzenia majątkowe lub osobowe.

5. Czy jest spełniony aspekt celowościowy wprowadzony przepisami art. 9a i art. 11 updop i art. 25a updof? Funkcja tych przepisów polega na uniemożliwianiu dokonywania modyfikacji dochodów z transakcji przez powiązanych ze sobą podatników, w celu zmniejszenia ich zobowiązań podatkowych.

6. Czy dana transakcja nie jest działaniem jednorazowym, niegenerującym przychodu, która może być dopuszczona na mocy odrębnych uregulowań lub traktatów międzynarodowych?

Jedynie w sytuacji pozytywnej odpowiedzi na powyższe pytania u podatnika występują obowiązki odnośnie do dokumentacji podatkowej wynikające z regulacji w zakresie cen transferowych.

Przesłanki szacowania dochodu