RMSR finalizuje MSSF 9, który zmienia wymogi dotyczące klasyfikacji i wyceny aktywów finansowych oraz wprowadza model utraty wartości oparty o oczekiwane straty

Streszczenie

Ostateczna wersja MSSF 9 "Instrumenty finansowe" jest już gotowa. Zmienia ona zasady klasyfikacji i wyceny aktywów finansowych i wprowadza nowy model utraty wartości oparty o oczekiwane straty.

Nowa kategoria wyceny w wartości godziwej przez pozostałe całkowite dochody (WGPCD) będzie obejmowała instrumenty dłużne wykorzystywane w ramach modelu biznesowego zakładającego zarówno pozyskiwanie umownych przepływów pieniężnych jak i sprzedaż aktywów finansowych.

Standard zawiera dodatkowe wytyczne dotyczące wpływu zbycia aktywów finansowych z przyczyn innych niż pogorszenie ich jakości kredytowej na ocenę modelu biznesowego.

Przedstawiono wytyczne dotyczące klasyfikacji instrumentów dłużnych w przypadku zmodyfikowanego komponentu odzwierciedlającego wartość pieniądza w czasie: np. odsetki płacone co miesiąc są każdorazowo naliczane w oparciu o aktualną roczną stopę procentową. Zmieniono również kryteria oceny przedpłat.

Nowy model utraty wartości oparty o oczekiwane straty kredytowe będzie dotyczył instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub w wartości godziwej przez pozostałe całkowite dochody, należności leasingowych, aktywów umownych i zobowiązań do udzielenia kredytu oraz udzielonych gwarancji finansowych.

Odpis z tytułu utraty wartości będzie obejmował straty oczekiwane albo w okresie 12 miesięcy albo przez cały okres obowiązywania umowy. Ten drugi przypadek dotyczy aktywów, dla których zaobserwowano znaczący wzrost ryzyka kredytowego od daty ich początkowego ujęcia. Odmienne podejście dotyczy nabytych lub udzielonych aktywów finansowych z początkową utratą wartości (np. kredytów zagrożonych).

Standard określa dodatkowe szczegółowe wytyczne dotyczące prezentacji i ujawniania utraty wartości.

MSSF 9 obowiązuje w odniesieniu do okresów rocznych rozpoczynających się 1 stycznia 2018 roku lub po tej dacie. Ma zastosowanie retrospektywne z pewnymi wyjątkami.