II. RMSR publikuje projekt standardu rachunkowości zabezpieczeń

Streszczenie

• Projekt standardu (ED) wprowadza nowy ogólny model rachunkowości zabezpieczeń. Propozycje nowego portfelowego modelu rachunkowości zabezpieczeń, obejmującego zabezpieczenie wartości godziwej portfela przed ryzykiem stopy procentowej zostaną wydane oddzielnie w 2011 roku.

• Chociaż utrzymano najważniejsze założenia MSR 39 z zakresu zabezpieczania wartości godziwej, zabezpieczania przepływów pieniężnych oraz zabezpieczania udziałów w aktywach netto podmiotów zagranicznych, zaproponowano jednak złagodzone wymogi określające, które pozycje spełniają kryteria pozycji zabezpieczanej, które instrumenty mogą być wyznaczane jako zabezpieczające oraz wymogi dotyczące oceny efektywności zabezpieczeń.

• Ocena efektywności zabezpieczeń zostanie ograniczona do testu prospektywnego bez wyraźnego określenia progów (tj. brak wymogów kompensaty na poziomie od 80% do 125% i brak retrospektywnych testów efektywności zabezpieczeń). W wielu przypadkach nie będzie wymagana ocena ilościowa, aczkolwiek wymagana pozostanie ilościowa ocena nieefektywności.

• Można stosować rachunkowość zabezpieczeń przed czynnikami ryzyka związanymi z pozycjami finansowymi i niefinansowymi pod warunkiem, że każdy z nich można zidentyfikować i zmierzyć w sposób wiarygodny.

• Jeżeli instrumentem zabezpieczającym jest opcja, wszelkie zmiany w wartości czasowej kontraktu opcyjnego mogą być ujmowane w innych całkowitych dochodach, dzięki czemu zwiększa się stabilność wyniku finansowego w porównaniu ze sprawozdaniem finansowym sporządzonym zgodnie z MSSF w obecnym brzmieniu.

• Zmieni się sposób prezentacji zabezpieczenia wartości godziwej w sprawozdaniu finansowym.

• Rozszerzona zostanie rachunkowość zabezpieczeń pozycji netto i grup pozycji.

• Korekta wartości początkowej będzie obowiązkowa w przypadku niektórych zabezpieczeń przepływów pieniężnych.

• Nieobowiązkowe wyłączenie powiązania zabezpieczającego nie będzie możliwe w przypadku, gdy cel zarządzania ryzykiem dla danego zabezpieczenia pozostaje niezmieniony.