Instrumenty finansowe z opcją sprzedaży i zobowiązania powstające w związku z likwidacją

Dnia 14 lutego 2008 roku Rada ds. Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR) opublikowała zmiany do MSR 32 „Instrumenty finansowe: prezentacja" i MSR 1 "Prezentacja sprawozdań finanso­wych". Zmiany te dotyczą emitentów instrumentów finansowych, które: (1) mają opcję sprzedaży lub (2) instrumentów lub ich składników, które nakładają na podmiot obowiązek przekazanie drugiej stronie proporcjonalnego udziału w aktywach netto jednostki wyłącznie w przypadku jej likwidacji. Według znowelizowanego MSR 32 - pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów - instrumenty te będą klasyfikowane jako kapitał własny. Przed modyfikacją Standardu klasyfikowano je jako zobowiązania finansowe.

Cel nowelizacji

W aktualnej wersji MSR 32 jeżeli emitent ma obowiązek wypłaty środków pieniężnych lub innych aktywów finansowych w zamian za umorzenie lub odkup instrumentu finansowego, instrument taki klasyfikuje się jako zobowiązanie finansowe. Zasada ta obowiązuje nawet wówczas, gdy kwota należności jest równa udziałowi posiadacza instrumentu w aktywach netto emitenta lub jeżeli kwota ta płatna jest wyłącznie w przypadku pewnej likwidacji - na przykład kiedy wyznaczono już jej datą.