wyjaśnienia

Dziedziczenie ulgi mieszkaniowej wciąż budzi wątpliwości

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej pozwala podatnikom uwzględnić jedynie wydatki na własne cele mieszkaniowe poniesione przez spadkodawcę przed jego śmiercią. Taką zawężającą wykładnię przepisów jednak zgodnie krytykują eksperci

Podatnik, aby uniknąć konieczności zapłaty podatku, ma trzy lata liczone od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości na przeznaczenie na własne cele mieszkaniowe środków pieniężnych uzyskanych z tego zbycia. Tak wynika z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 226; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 863; dalej: ustawa o PIT). Natalia Kamińska, doradczyni podatkowa, menedżerka w zespole ds. PIT w KPMG w Polsce, wyjaśnia, że to zwolnienie podatkowe nie jest automatyczne, ale realizuje się dopiero po spełnieniu określonych warunków. Podatnik musi więc:

• uzyskać przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości,
• wydatkować przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości na własne cele mieszkaniowe,
• zachować termin trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.

Problem pojawia się, jeżeli podatnik umrze, zanim zdąży skorzystać z tego zwolnienia. Nic dziwnego, że spadkobiercy, którzy odpowiadają za zobowiązania podatkowe zmarłego, chcą skorzystać także z przysługującej mu ulgi mieszkaniowej.