Wyjaśnienia RIO: Zasady wykazywania w sprawozdaniu Rb-N środków zgromadzonych na rachunkach bankowych

Pytanie jednostki: Zgodnie z § 12 ust. 1 Instrukcji sporządzania sprawozdań stanowiącej Załącznik nr 9 do rozporządzenia z 4 marca 2010 r. Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 1773) w części A sprawozdania Rb-N należy wykazywać wartość nominalną należności oraz wybranych aktywów finansowych. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów w wierszu „depozyty na żądanie” należy wykazywać stan środków pieniężnych na wszystkich rachunkach bankowych z wyłączeniem środków na rachunku ZFŚS oraz sum depozytowych.

Wskazane wyżej wytyczne są stosowane w Urzędzie Marszałkowskim Województwa X oraz podległych jednostkach organizacyjnych.

W dniu 10 marca 2017 r. Urząd Wojewódzki X, powołując się na przytoczone wyżej przepisy prawne oraz na stanowisko Ministerstwa Finansów Departamentu Długu Publicznego z 28 lutego 2017 r., przekazał odmienną interpretację dotyczącą sposobu wykazywania depozytów na żądanie w sprawozdaniu Rb-ZN (Instrukcja w zakresie sporządzania sprawozdania Rb-ZN odwołuje do zasad sporządzania Rb-N, § 10 ust. 9 ww. rozporządzenia). Zgodnie z powyższą interpretacją środki finansowe zgromadzone na rachunku bankowym należy wykazywać jako wartość nominalną, tj. bez uwzględnienia np. uregulowanych przez zobowiązanego odsetek lub innych środków pieniężnych z tytułu należności ubocznych (przedmiotowa interpretacja nie została udostępniona przez Urząd Wojewódzki w X).