Poradnia podatkowa

Czy przedłużenie prawa do odliczania VAT do trzech miesięcy dotyczy faktur otrzymanych przed 1 stycznia 2021 r.

Przez przeoczenie podatnik dopiero teraz przesłał do biura fakturę otrzymaną w październiku 2020 r. Czy w związku ze zmianą przepisów można odliczyć VAT z tej faktury w ramach pliku JPK_V7M za styczeń 2021 r., czy też konieczne jest skorygowanie pliku JPK_V7M przesłanego za październik 2020 r.?

Od 1 stycznia 2021 r. podatnicy składający deklaracje VAT za okresy miesięczne mogą odliczać VAT na bieżąco w miesiącu powstania prawa do odliczenia oraz w trzech (a nie w dwóch, jak rzecz się miała do końca 2020 r.) następujących po nim miesiącach (zob. nowe brzmienie art. 86 ust. 11 ustawy o VAT).

Zmianie tej nie towarzyszyło dodanie przepisu przejściowego, określającego sposób stosowania nowego brzmienia art. 86 ust. 11 ustawy o VAT. W mojej ocenie powoduje to, że z przedłużonej możliwości korzystania z prawa do odliczenia mogą korzystać również podatnicy, u których prawo do odliczenia powstało jeszcze w 2020 r. Uważam zatem, że w przedstawionej sytuacji nadal możliwe jest skorzystanie z prawa do odliczenia na bieżąco, tj. w ramach pliku JPK_V7M za styczeń 2021 r. Korekta pliku JPK_V7M będzie konieczna dla skorzystania z prawa do odliczenia z przedmiotowej faktury dopiero po 25 lutego 2021 r. (tj. po upływie terminu do złożenia deklaracji VAT za styczeń 2021 r.).